Как уменьшить налог на УСН

ИП на УСН «Доходы» могут уменьшать налог на страховые взносы за себя и за сотрудников.

Предприниматели могут уменьшать налог даже на неуплаченные страховые взносы за себя вплоть до нуля.

Для ИП-работодателей на УСН «Доходы» действует лимит в 50% налога, но взносы за себя они тоже могут вычитать без уплаты. А вот чтобы вычесть из налога взносы за работников, их по-прежнему надо сначала перечислить в бюджет.

ИП и компании на УСН «Доходы минус расходы» включают в затраты всю уплаченную сумму взносов. Расскажу, как это сделать.

Упрощенная система налогообложения, или УСН, — налоговый режим, на котором предприниматели и компании платят с доходов налог, который заменяет налог на прибыль либо НДФЛ, а в некоторых случаях — налог на имущество и НДС  .

Кроме налога организации платят страховые взносы за сотрудников, а ИП — за себя и работников, если они есть.

Предприниматели платят за себя:

1. Фиксированные страховые взносы. Они не зависят от выручки и одинаковы для всех ИП, которые отработали полный календарный год. Фиксированные взносы за 2025 год — 53 658 ₽. В них включены взносы на пенсионное и медицинское страхование, но переводят их одним платежом на единый налоговый счет, ЕНС.
2. Дополнительные пенсионные взносы — 1% от годовых доходов выше 300 000 ₽, в 2025 году — не более 300 888 ₽. Если рассчитанная сумма таких взносов оказалась больше, достаточно заплатить максимальную.

УСН подходит почти всем видам малого бизнеса на таких условиях:

1. Доходы — не больше 450 млн рублей за год.
2. Количество сотрудников — максимум 130 человек. Учитываются штатные работники, внешние совместители и исполнители по гражданско-правовым договорам без статуса ИП или самозанятого.
3. Подходящая сфера деятельности. Например, на упрощенке не могут работать ИП, которые производят или продают ювелирные изделия, кроме серебряных. Также не вправе применять УСН майнеры цифровой валюты.
4. Стоимость основных средств — зданий, оборудования, автомобилей — не более 200 млн рублей без учета российского высокотехнологичного оборудования из правительственного перечня.

При доходах с начала года свыше 450 млн рублей и численности более 130 человек с месяца превышения компания или ИП теряет право на УСН и автоматически переходит на общую систему — ОСН  .

С 2025 года независимо от суммы выручки ставка налога для УСН «Доходы» — 6%, «Доходы минус расходы» — 15%  . Регионы вправе снижать ставки до 1 и 5% соответственно для всех или некоторых категорий плательщиков.

Предприниматели на УСН с доходом за предыдущий год или с начала текущего свыше 60 млн рублей платят НДС. Например, делать это уже в 2025 году придется, если в 2024 году доход упрощенца превысил 60 млн рублей.

Упрощенную систему налогообложения можно совмещать с патентом. Но это доступно только ИП, а компаниям — нет.

Совмещение УСН с патентом помогает снизить налоговую нагрузку.

При переходе на УСН выбирают объект налогообложения — «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на расходы». Сменить его можно только с 1 января очередного календарного года, уведомив налоговую до 31 декабря текущего.

Разница между УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы» — в порядке исчисления налога:

1. При УСН «Доходы» весь доход умножают на 6%. Из полученной суммы налога вычитают взносы (за работников, а ИП вычитает еще и взносы за себя), и остаток нужно уплатить в бюджет.
2. При УСН «Доходы минус расходы» прибыль — то есть доходы за вычетом поименованных в НК расходов, включая страховые взносы — умножают на 15%. Полученная сумма — налог, который нужно уплатить.

Какой объект налогообложения выбрать. При выборе между УСН 6% или УСН 15% стоит учесть налоговую ставку в вашем регионе и величину расходов бизнеса. Ставки 6% и 15% — общероссийские, максимальные, но каждый регион может их снизить.

Предприниматели и компании на упрощенке могут снизить налог. Способ зависит от того, какой у ИП или организации объект налогообложения — «Доходы» или «Доходы минус расходы».

Налогоплательщики перечисляют налоги и взносы единым налоговым платежом — ЕНП. Исключение — страховые взносы на травматизм: их платят отдельно по реквизитам территориального отделения СФР. Налоговая инспекция зачисляет деньги, поступившие как ЕНП, на единый налоговый счет — ЕНС.

Деньги надо перечислять на казначейский счет в УФК по Тульской области. Получателем указывают Казначейство России (ФНС России). Правильно заполнить реквизиты для пополнения ЕНС поможет сервис ФНС «Уплата налогов и пошлин».

Компании и ИП обязаны платить налоги и взносы в составе ЕНП. На взносы за работников надо подавать в инспекцию уведомления по ЕНП, а на фиксированные взносы ИП и дополнительные взносы 1% не надо.

Налог УСН тоже платят в составе ЕНП. На авансы по УСН надо подавать уведомления, а на годовой налог — нет: его сумму инспекция узнает из налоговой декларации.

Инспекция распределяет поступившие деньги в счет уплаты конкретного налога или взноса в установленной НК очередности  .

ИП с работниками или без и организации на УСН 6% могут уменьшить налог на сумму страховых взносов. Правила уменьшения для ИП без работников и для работодателей — ИП и компаний — разные.

Как уменьшить налог на страховые взносы для ИП без работников. Срок уплаты фиксированных страховых взносов ИП — 28 декабря, дополнительных — 1 июля следующего года. Если последний день срока — выходной, фиксированные взносы надо перечислить в ближайший за ним рабочий день.

Налог при УСН «Доходы» можно уменьшить на фиксированные взносы текущего года независимо от того, когда предприниматель их перечислит на ЕНС. 1% взносов за 2024 год можно учесть при расчете налога за 2024 или 2025 год — по выбору предпринимателя.

То же самое со взносами 1% за 2025 год: их можно учитывать в 2025 или в 2026, но только раз.

ИП сами решают, за какой период — первый квартал, полугодие, девять месяцев или год — они хотят уменьшить налог на взносы. В зависимости от суммы полученного дохода и исчисленного налога уменьшать взносы можно начинать с первого квартала.

Даже если ИП не перечислит страховые взносы в бюджет в установленный срок, это не повлияет на уменьшение налога. Пересчитывать авансовые платежи и налог за год не придется. Но ИФНС взыщет неуплаченные взносы с ИП в общем порядке — об этом сообщила ФНС.

Учтите, что за неуплату фиксированных и дополнительных взносов ИП штраф не грозит, только пени. Такие разъяснения давал Минфин.

Как уменьшить налог работодателям. Организации и ИП с работниками могут уменьшить налог по УСН:

1. На взносы, уплаченные за работников.
2. На пособия, выплаченные работникам за первые три календарных дня болезни.

Чтобы начисленный авансовый платеж можно было уменьшить на сумму страховых взносов за работников, предпринимателям и организациям на УСН, надо соблюсти два условия:

1. Взносы уплачены в отчетном периоде, за который компания или ИП хочет уменьшить авансовый платеж или налог. Например, на взносы, перечисленные в январе — марте 2025 года, можно уменьшить авансовый платеж по УСН за первый квартал 2025 года.
2. Взносы уплачены в пределах исчисленных сумм. Например, на выплаты работникам начислили взносы 20 000 ₽, а уплатили больше — 25 000 ₽. Уменьшить налог по УСН можно только на 20 000 ₽.

Все, что касается исчисления налога при УСН, прописано в ст. 346.21 НК РФ.

Как уменьшить налог на страховые взносы для ИП с работниками. Если у ИП есть сотрудники, то он может уменьшить налог по УСН:

• на сумму страховых взносов за себя — их уплата не важна, как мы пояснили выше;
• на сумму уплаченных за работников взносов.

Но в этом случае есть ограничение: уменьшить налог ИП может максимум на 50%.

Если работодатель рассчитывает взносы с доходов работников за март и досрочно уплатит их 31 марта, на них нельзя будет уменьшить авансовый платеж при УСН за первый квартал. Тут действуют другие нормы НК.

Деньги с ЕНС инспекция будет списывать на КБК для взносов по единому страховому тарифу за работников в сроки уплаты, установленные в НК. То есть не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены. Именно в этот день взносы считаются уплаченными в бюджет. И брать суммы взносов ИФНС будет из уведомлений по ЕНП за первый и второй месяц квартала и из РСВ за последний месяц квартала.

У взносов на травматизм другой срок уплаты — до 15 числа следующего месяца. Их платят в СФР, уведомлений по ним не сдают. На них тоже можно уменьшать налог УСН за тот период, когда они уплачены.

Так что без споров с налоговиками авансовый платеж при УСН за первый квартал можно уменьшить только на суммы взносов за работников, перечисленные в этом квартале. А это будут уплаченные по сроку:

• 15 и 28 января 2025 года взносы за декабрь 2024 года;
• 15 и 28 февраля 2025 года взносы за январь;
• 15 и 28 марта 2025 года взносы за февраль.

Поскольку срок уплаты взносов по единому страховому тарифу за март — 28 апреля — находится за пределами первого квартала, их можно учесть только при расчете авансового платежа при УСН за полугодие. Так что платить досрочно взносы по единому страховому тарифу за работников для уменьшения авансов нет смысла.

Взносы на травматизм можно уплатить досрочно и, если их сумма будет в пределах исчисленной, уменьшить на них УСН. Это актуально только для взносов за последний месяц квартала, поскольку взносы за предыдущие два месяца и так платят внутри квартала.

ИП Антошкин уплатил в первом квартале страховые взносы по единому тарифу за работников 18 000 ₽, в том числе:

• в январе за декабрь 2024 года — 5000 ₽;
• в феврале за январь — 3000 ₽;
• в марте за февраль — 4000 ₽;
• в марте за март — 6000 ₽ (взносы уплачены 31 марта).

В первом квартале ИП заработал 500 000 ₽. Авансовый платеж при УСН получается 30 000 ₽: 500 000 ₽ × 6%.

Учесть в уменьшение авансового платежа Антошкин может только взносы за работников, срок уплаты которых по НК находится в пределах первого квартала и не больше исчисленной суммы. То есть за декабрь, январь и февраль в общей сумме 12 000 ₽. Хотя 6000 ₽ взносов за март уплачены в последний день месяца, уменьшать на них аванс при УСН за первый квартал нельзя, потому что срок их уплаты — 28 апреля. И только 28 апреля налоговики посчитают их уплаченными. Даже если написать заявление на распоряжение положительным сальдо ЕНС для зачета денег в счет уплаты взносов за работников, это ничего не изменит.

Раз уплаченные взносы не превышают 50% аванса (30 000 ₽ × 50% = 15 000 ₽), то Антошкин учтет все взносы за работников (12 000 ₽) и часть неуплаченного фиксированного взноса за себя 3000 ₽ (15 000 ₽ − 12 000 ₽).

Аванс по УСН будет 15 000 ₽: 30 000 ₽ − 5000 ₽ − 3000 ₽ − 4000 ₽ − 3000 ₽.

Чтобы уменьшить авансовый платеж при УСН, Антошкину нужно действовать так:

1. До 25 января он сдает в инспекцию РСВ за 2024 год. В нем указана сумма взносов за четвертый квартал, в том числе и за декабрь 2024 года, — 5000 ₽.
2. До 28 января перечисляет взносы за работников за декабрь 2024 года — 5000 ₽.
3. До 25 февраля подает уведомление по ЕНП, а до 28 февраля перечисляет взносы за работников за январь — 3000 ₽.
4. До 25 марта подает уведомление по ЕНП, а до 28 марта перечисляет взносы за работников за февраль — 4000 ₽.
5. До 28 апреля перечисляет взносы за работников за март — 6000 ₽.
6. До 25 апреля сдает РСВ за первый квартал, в котором указаны в том числе взносы за март 6000 ₽. 28 апреля ИФНС спишет деньги с ЕНС на КБК взносов, и они будут считаться уплаченными. А с 31 марта до 28 апреля будут формировать положительное сальдо ЕНС при отсутствии долгов по другим налогам и взносам. Как видите, досрочная уплата взносов за работников за последний месяц квартала никак не скажется на уменьшении налога.
7. До 25 апреля подает уведомление по ЕНП, а до 28 апреля перечисляет авансовый платеж по УСН за первый квартал — 15 000 ₽.

Как компании уменьшить налог. У организаций на УСН схема уменьшения налога такая же, как у ИП с работниками.

Налог могут уменьшать суммами:

1. Страховых взносов, уплаченных за работников.
2. Больничных пособий за первые три календарных дня болезни.

Исчисленный налог можно уменьшить только на 50%.

Как сообщить налоговой о вычетах. Все расчеты предприниматели и организации делают сами. Раз в год они сдают декларацию, где расписывают, что и как считали и откуда получились такие суммы.

Налоговая проверит по декларации, правильно ли вы все посчитали.

Если ИП или организация выбрали объект налогообложения «Доходы минус расходы», то они могут уменьшать не сумму налога, а налогооблагаемую базу — то, с чего надо уплачивать налог.

Уменьшать налогооблагаемую базу можно расходами на развитие бизнеса, которые налогоплательщик потратил на развитие бизнеса, например:

• покупка или строительство здания, помещения;
• покупка исключительных прав, например на товарный знак;
• ремонт основных средств — здания, оборудования, транспорта, — которые изначально стоили дороже 100 000 ₽;
• арендные платежи;
• оплата труда работников, командировочные расходы;
• расходы на бухгалтерские, аудиторские, юридические услуги и т. д.

Предприниматели могут учесть в составе расходов страховые взносы за работников и за себя. И здесь 50%-е ограничение от суммы аванса или налога как при объекте «Доходы» не действует. Включить в расходы можно всю сумму уплаченных взносов в пределах исчисленных сумм за квартал или год  .

Как мы уже говорили, уплаченными взносы по единому страховому тарифу считаются, когда ИФНС учтет их на ЕНС в составе совокупной обязанности плательщика — на дату уплаты взносов, установленную НК, и при условии, что на ЕНС достаточно денег.

Специалисты ФНС на вебинарах поясняют, что при объекте «Доходы минус расходы» принцип учета взносов иной, нежели при объекте «Доходы». Тут важны два момента: уплата взносов в бюджет и дата их списания с ЕНС по сроку, установленному НК.

Так что в расходы можно включить:

1. Компаниям и ИП — перечисленные на ЕНС страховые взносы за работников, сроки уплаты которых по НК находятся в рамках квартала или года, а также уплаченные в пределах квартала или года взносы на травматизм. То есть взносы за последний месяц квартала — март, июнь, сентябрь и декабрь — следует учесть в расходах полугодия, девяти месяцев, года и первого квартала следующего года. Суммы взносов должны быть перечислены в бюджет, а взносы по единому страховому тарифу должны быть указаны в уведомлениях по ЕНП и РСВ.
2. ИП — фиксированные взносы за год, однопроцентные взносы за прошлый год, если на них еще не уменьшали налог, и однопроцентные взносы за текущий год.

ИП на УСН «Доходы минус расходы» считают 1%-е взносы не от годового заработка за минусом 300 000 ₽, как их коллеги на доходной УСН, а от годовой прибыли, уменьшенной на указанную сумму. ФНС с этим согласна.

Еще один нюанс касается предела дополнительных страховых взносов ИП: в 2025 году предприниматель за себя должен заплатить не более 300 888 ₽. Соответственно, таков и максимальный вычет взносов.

ИП Игошин на УСН 6%. Он продал торговый центр за 34 000 000 ₽. Налог — 2 040 000 ₽: 34 000 000 ₽ × 6%.

1% взносов с дохода Игошина, превышающего 300 000 ₽: (34 000 000 − 300 000) × 1% = 337 000 ₽. Итого взносы Игошина в 2025 году: 53 658 ₽ + 337 000 ₽ = 390 658 ₽. Это больше максимальной суммы, поэтому он заплатит 300 888 ₽. Налог на УСН он сможет уменьшить на эту же сумму.

1. ИП без работников на УСН «Доходы» может уменьшить налог на сумму взносов за себя, которая подлежит уплате в текущем году, даже без перечисления в бюджет. В течение года начиная с первого квартала ИП может уменьшать УСН-аванс как хочет: либо сразу на всю годовую сумму взносов, либо по 1/4 каждый квартал, либо в иной удобной пропорции. А однопроцентные взносы за год можно учесть в уменьшение налога либо текущего, либо следующего года.
2. ИП с работниками на УСН «Доходы» может уменьшить налог на неуплаченные взносы за себя и на уплаченные взносы за работников, но максимум наполовину. По работникам ИП сдает РСВ. Взносы за работников и за себя, а также «упрощенный» налог ИП перечисляет на единый налоговый счет. Взносы на травматизм платит на счет отделения СФР.
3. ИП без работников на УСН «Доходы минус расходы» может уменьшить налогооблагаемую базу на сумму страховых взносов за себя и расходов бизнеса. Взносы за себя и УСН-налог ИП перечисляет на единый налоговый счет. Взносы на травматизм платит на счет отделения СФР. В уменьшение налога можно учесть только взносы, которые перечислены в текущем году по сроку уплаты, приходящемуся на этот же год.
4. ИП с работниками на УСН «Доходы минус расходы» может уменьшить налогооблагаемую базу на сумму страховых взносов за себя и своих работников, на сумму расходов бизнеса и на сумму выплаченных больничных пособий за первые три календарных дня болезни. В уменьшение базы можно учесть только перечисленные взносы, по которым наступил срок уплаты по НК и взносы на травматизм. По работникам ИП сдает РСВ. Взносы за работников, за себя и УСН-налог ИП перечисляет на единый налоговый счет. Взносы на травматизм платит на счет отделения СФР.
5. Организация на УСН «Доходы» может уменьшить налог на сумму обязательных страховых взносов за работников и на сумму выплаченных больничных пособий за первые три календарных дня болезни. Налог можно уменьшить только наполовину. В уменьшение налога можно учесть только взносы, по которым наступил срок уплаты по НК. По страховым взносам за работников подают РСВ. Взносы за работников и УСН-налог перечисляют на единый налоговый счет.
6. Организация на УСН «Доходы минус расходы» может уменьшить налогооблагаемую базу на сумму уплаченных за работников страховых взносов, больничных пособий за первые три календарных дня болезни и расходов бизнеса. В уменьшение базы можно учесть только взносы, по которым наступил срок уплаты по НК и уплаченные взносы на травматизм. По страховым взносам за работников подают РСВ. Взносы за работников и УСН-налог перечисляют на единый налоговый счет. Взносы на травматизм платит на счет отделения СФР.