Если вы работаете официально, то часть вашей зарплаты работодатель удерживает и перечисляет в налоговую.
Есть и другие ситуации, когда работник получает на руки меньше, чем положено по трудовому договору. Расскажу, кто и как может законно забирать часть зарплаты.
Обязательные удержания
В некоторых случаях работодатель обязан удерживать деньги из зарплаты — это не зависит от его воли или желания сотрудника.
Налог на доходы физических лиц. Перед тем как перечислить деньги сотруднику, работодатель в качестве налогового агента удерживает НДФЛ . Это касается, например, зарплаты, премии, отпускных и больничных. Ставка зависит от годового дохода работника. Всего их пять: 13%, 15%, 18%, 20%, 22%. Подробнее о том, как работодатель платит за сотрудника налог, мы рассказали в другом материале.
Если работнику платят до 2,4 млн в год, с доходов удержат 13% НДФЛ. С превышения этой суммы придется заплатить уже 15% при условии, что заработок меньше 5 млн в год. Дальше чем выше доходы — тем больше ставка.
Ставки налога в 2025 году
| Доход с начала года | Среднемесячный доход | Ставка НДФЛ |
|---|---|---|
| До 2 400 000 ₽ включительно | До 200 000 ₽ включительно | 13% |
| 2 400 001—5 000 000 ₽ | 200 001—416 670 ₽ | 15% |
| 5 000 001—20 000 000 ₽ | 416 671—1 666 670 ₽ | 18% |
| 20 000 001—50 000 000 ₽ | 1 666 671—4 166 670 ₽ | 20% |
| От 50 000 001 ₽ и выше | Выше 4 166 671 ₽ | 22% |
Ставки налога в 2025 году
| До 2 400 000 ₽ включительно | |
| Среднемесячный доход | До 200 000 ₽ включительно |
| Ставка НДФЛ | 13% |
| 2 400 001—5 000 000 ₽ | |
| Среднемесячный доход | 200 001—416 670 ₽ |
| Ставка НДФЛ | 15% |
| 5 000 001—20 000 000 ₽ | |
| Среднемесячный доход | 416 671—1 666 670 ₽ |
| Ставка НДФЛ | 18% |
| 20 000 001—50 000 000 ₽ | |
| Среднемесячный доход | 1 666 671—4 166 670 ₽ |
| Ставка НДФЛ | 20% |
| От 50 000 001 ₽ и выше | |
| Среднемесячный доход | Выше 4 166 671 ₽ |
| Ставка НДФЛ | 22% |
Двухступенчатую шкалу налога сохранили для тех, кто работает в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Работодатель удержит 13% с дохода до 5 млн в год, а с превышения ставка станет 15%.
НДФЛ — это первоочередной платеж: сначала государство забирает свою часть, а остальные удержания рассчитывают уже за вычетом налога .
Удержание кредитов по исполнительному листу. Например, человек взял заем в банке и не отдал. Тот обратился в суд, выиграл дело и получил исполнительный лист — документ, который дает право на принудительное взыскание долга. Существуют и другие исполнительные документы, например судебный приказ и исполнительная надпись нотариуса.
Это работает не только с банками. Так же будет, если должник не вернул деньги микрофинансовой организации или соседу по расписке. И банк, и МФО, и сосед — это кредиторы должника. Как только кредитор получает исполнительный документ, он превращается во взыскателя .
Кредитор может отнести исполнительный лист судебным приставам — они возбудят исполнительное производство и попытаются взыскать долг одним или несколькими способами. Самый эффективный — отправить работодателю должника постановление об обращении взыскания на зарплату.
В постановлении укажут общую сумму долга и сколько процентов от дохода нужно удерживать. Задача работодателя — выполнить требования пристава.
Если долг не превышает 100 000 ₽, взыскатель вправе предъявить исполнительный лист работодателю напрямую, без приставов .
Работодатель начинает удержания со дня, когда получил исполнительный лист. В день зарплаты должнику выплатят сумму за минусом денег для взыскателя .
Удержанные деньги работодатель в течение трех дней направляет по реквизитам из постановления. Как правило, они сначала попадают в службу судебных приставов, которые уже перечисляют их взыскателю или распределяют между несколькими взыскателями. Если же кредитор подал лист напрямую работодателю, будет получать деньги сразу от него.
Удержания продолжатся, пока долг не будет погашен или работник не уволится. В последнем случае работодатель вернет исполнительный лист тому, от кого его получил, — взыскателю либо приставам.
Удержание алиментов по соглашению. Бывшие супруги договорились о размере алиментов и составили письменное соглашение. Если заверить его у нотариуса, оно будет обладать силой исполнительного листа .
Если плательщик алиментов нарушает договоренности, то получатель вправе взыскать деньги принудительно. Для этого ему нужно подать соглашение приставам или работодателю плательщика алиментов.
Работодатель удерживает алименты в размере из соглашения, но не более 70% от зарплаты .
Допустим, отец ребенка по соглашению обязан выплачивать алименты — 25 000 ₽ в месяц. Но это вся зарплата, которую он получает на руки уже за вычетом НДФЛ. Если забрать эти деньги, то у него ничего не останется — так нельзя.
Поэтому работодатель удержит только 17 500 ₽ — это ровно 70% от зарплаты. А оставшиеся 7500 ₽ — долг, который отец ребенка заплатит с других доходов.
Удержание алиментов по исполнительному листу. Не всегда удается договориться об уплате алиментов полюбовно — тогда к спору привлекают суд.
Обычно получатель алиментов сначала обращается к мировому судье за судебным приказом . Заседания не проводят, и стороны в суд не вызывают. Судья проверяет документы и выносит приказ в течение пяти дней, если все оформлено правильно.
Судебный приказ по силе равен исполнительному листу: его тоже можно подать приставам или напрямую работодателю.
Некоторые дела нельзя рассмотреть в приказном производстве, например, когда нужно установить отцовство или если выплата алиментов затрагивает интересы других детей. А еще бывает, что должник отменяет судебный приказ — это несложно . Тогда получатель алиментов подает уже полноценный иск, участвует в судебных заседаниях и, если выигрывает, забирает исполнительный лист.
И в судебном приказе, и в исполнительном листе указывают размер алиментов в доле от дохода — 1/2, 1/3, 1/4 — или твердой суммой, например 20 000 ₽ в месяц.
Очередность удержания
Иногда на одного должника приходится несколько кредиторов. Например, человек должен трем банкам, квартплату управляющей компании и алименты бывшей жене. Так образуется очередь из взыскателей.
Удержание на основании двух исполнительных листов. Не все долги равны: одни считаются важнее других и закрываются раньше. Приставы распределяют деньги среди взыскателей с учетом очередности .
Долги первой очереди: алименты, возмещение ущерба от преступления и вреда — морального, здоровью, в связи со смертью кормильца.
Вторая очередь: обязательства перед сотрудниками. Например, должник — индивидуальный предприниматель — не выдал зарплату работникам.
Третья очередь: долги перед государством — налоги, взносы, штрафы. И в самом конце — остальные кредиторы.
Пока долги одной очереди не закрыты, деньги не попадают на ступеньку ниже.
Должник не платит налоги государству и коммуналку управляющей компании. Оба долга пытаются взыскать приставы.
Его зарплата будет уходить на налоги: это более приоритетный долг. И до тех пор, пока он не будет закрыт, управляющая компания не получит ни копейки в рамках исполнительного производства. Так работает очередность.
Удержание сумм по нескольким исполнительным листам одной очереди. Долги внутри одной очереди тоже не равноценны: приставы перечисляют взысканные деньги пропорционально размеру задолженности.
Неплательщик должен банку 500 000 ₽, а МФО — 100 000 ₽. Его зарплата — 50 000 ₽.
Общий долг — 600 000 ₽. Долг перед банком составляет 83,33% от общей суммы, а перед МФО — 16,67%. Вот в таких пропорциях взыскатели и будут делить деньги должника.
Сначала работодатель удерживает НДФЛ из зарплаты должника: 50 000 ₽ × 13% = 6500 ₽. Осталось: 50 000 ₽ − 6500 ₽ = 43 500 ₽.
От остатка удерживают еще 50% в пользу кредиторов: 43 500 ₽ × 50% = 21 750 ₽.
Банк получит: 21 750 ₽ × 83,33% = 18 124 ₽.
МФО достанется меньше: 21 750 ₽ × 16,67% = 3 626 ₽.
Возможны ли удержания задним числом. Работодатель начинает удержания со дня, когда он получил документы, — задним числом нельзя.
Взыскатель отправил по почте исполнительный лист должнику на работу. Но почему-то документы пришли с большим опозданием: лист от января, а сейчас уже июль. Тогда должнику повезло: он пять месяцев получал полную зарплату, а мог бы довольствоваться лишь половиной.
Удержания по инициативе работодателя
Расскажу, в каких случаях работодатель вправе оставлять себе часть зарплаты сотрудника .
Для возврата ошибочно выплаченных сумм — когда в результате счетной ошибки работнику перечислили больше, чем следовало.
Роструд считает, что счетная ошибка — это просчет при совершении арифметических действий. Например, в компании почасовая оплата труда. Бухгалтер неправильно умножил стоимость часа на отработанное время, и в результате сотруднику переплатили. Кроме того, суды относят к счетным ошибкам неточности из-за сбоев в программе.
Чтобы удержать ошибочные перечисления из зарплаты, нужно получить письменное согласие работника. Иначе работодателю придется обращаться в суд и доказывать, что произошла счетная ошибка.
Авиакомпания подала в суд, чтобы взыскать с бывшего работника переплату по зарплате — 693 769 ₽. Ошибочное начисление произошло из-за программного сбоя, когда один и тот же сотрудник оказался занесен в программу дважды.
Экс-работнику направили претензию с просьбой вернуть деньги, но он не отреагировал. Суд встал на сторону компании, указав, что этот сбой можно признать счетной ошибкой.
Для погашения выданного аванса. Работодатель может выдать работнику деньги на будущие служебные расходы. Например, сотрудника отправляют в командировку и выделяют авансом некоторую сумму в подотчет — за нее надо отчитаться.
В течение трех рабочих дней после возвращения из командировки работник должен составить авансовый отчет и приложить к нему документы, которые подтверждают его расходы, — чеки из гостиницы, распечатки электронных билетов на поезд или самолет .
Работодатель вправе принять решение об удержании из зарплаты аванса, за который сотрудник не отчитался. Но при соблюдении двух условий :
- Работник дал письменное согласие на удержание.
- Не прошел месяц со дня, когда нужно было сдать авансовый отчет либо вернуть деньги.
Если работник не согласен с удержанием или срок истек, подотчетные суммы взыскивают через суд.
При увольнении за неотработанные дни отпуска. Работодатель может предоставить сотрудникам оплачиваемый отпуск авансом .
Допустим, сотрудник отработал в компании полгода, за которые полагается 14 дней отпуска. Но он хочет отдохнуть подольше, поэтому просит отпустить его на 24 дня. Работодатель соглашается, предоставляет и оплачивает сотруднику дополнительные 10 дней авансом.
Если сотрудник не проработает полный год и уволится, возникнет переплата по отпускным. Работодатель вправе удержать переплату из расчета при увольнении — даже без согласия сотрудника .
Для возмещения ущерба. Работодатель вправе взыскать с работника компенсацию за причиненный ущерб.
Но это сложная процедура . Сначала работодатель собирает комиссию и организует проверку, чтобы подсчитать размер ущерба и выяснить, кто виноват. У работника запрашивают объяснительную, а если он не хочет ее писать, то комиссия составляет акт об отказе.
По итогам проверки работодатель по рыночным ценам устанавливает точный размер ущерба . Например, сотрудник сломал станок на заводе, потому что нарушил инструкцию по эксплуатации. Тогда нужно подсчитать расходы на ремонт оборудования, а если его уже невозможно восстановить, то взять за ущерб стоимость аналогичного станка.
Работодатель вправе принять решение об удержании компенсации ущерба из зарплаты, даже если работник не согласен. Но при соблюдении двух условий :
- Размер ущерба не превышает среднемесячного заработка сотрудника.
- Со дня определения суммы ущерба не прошел месяц.
Если ущерб больше среднемесячного заработка, удержание возможно только с письменного согласия работника либо через суд.
Трудовой кодекс предусматривает, что работник может договориться с работодателем и погасить ущерб в рассрочку. А еще с согласия работодателя сотрудник вправе сам починить, что сломал, или передать равноценное имущество на замену.
Штрафные удержания за невыполнение плана или проступки. Если работник набедокурил или не выполнил план, удерживать деньги из его оклада нельзя. Сотрудник получает оклад просто за то, что приходит на работу и что-то делает — неважно, плохо или хорошо.
За дисциплинарные проступки, например опоздание или прогул, в трудовом кодексе предусмотрены специальные наказания: замечание, выговор и увольнение . А вот уменьшать окладную часть зарплаты за это нельзя.
Во многих компаниях или у ИП работники получают не только оклад, но и премию. Это переменная часть зарплаты, которую выдают за достижение определенных результатов и соблюдение трудового распорядка.
Правила премирования обычно прописывают во внутренних документах работодателя — положениях и регламентах — либо в трудовом договоре или приложениях к нему. Работодатель может указать, за что будет поощрять, а за что — лишать премий.
В положении о премировании указано, что сотрудник получит премию, если выполнит план продаж — заключит не менее десяти сделок за месяц без дисциплинарных взысканий. Если работник не справится с планом или опоздает на работу, он останется без премии, но оклад получит.
Сроки удержания могут быть разные.
В день зарплаты удерживают суммы по исполнительным документам. Их отправляют кредитору или приставам в трехдневный срок со дня выплаты. В день увольнения удерживают неотработанные отпускные.
Если это подотчетные суммы, то срок удержаний — месяц с последнего дня, когда работник должен был предоставить авансовый отчет.
Если удерживают деньги, которые перечислены из-за счетной ошибки, то срок — месяц со дня, когда работник получил ошибочную выплату.
Если удерживают в счет ущерба, то срок — месяц со дня, когда работодатель установил размер ущерба.
Удержания по заявлению работника
Иногда работники сами просят удерживать деньги из зарплаты. Например, забывчивый сотрудник должен ежемесячно платить за ипотеку. Чтобы не просрочить оплату, он пишет заявление работодателю, где просит переводить часть зарплаты на погашение ипотечного кредита.
Работодатель не обязан выполнять просьбу работника. Если согласится, то должен учитывать: законность добровольных удержаний — вопрос запутанный. Не исключено, что трудовой инспекции не понравятся такие перечисления, а желание пойти навстречу работнику обернется для компании судебными тяжбами.
Минтруд считает, что так делать нельзя: в трудовом кодексе прописаны все основания для удержания и про заявления от работника там ничего нет. А вот Роструд подтвердил, что работодатель вправе удержать деньги, когда работник сам попросил.
Да и один из судов сказал, что так можно: работник вправе распоряжаться своей зарплатой. Если он хочет, чтобы работодатель перечислил часть денег не ему, а куда-то еще, то почему бы и нет. А нормы трудового кодекса распространяются только на обязательные удержания и не касаются добровольных.
Ограничения размера удержания из заработной платы
Для разных удержаний есть свои ограничения.
В пользу работодателя. Работодатель не может забирать себе более 20% при каждой выплате зарплаты работнику .
Вот сотрудник получил отпускные авансом — за те дни, что не отработал. После отпуска он написал заявление об увольнении — так образовалась переплата по отпускным в 10 000 ₽.
Расчет при увольнении уже за вычетом налога — 30 000 ₽. Работодатель вправе удержать с этих денег только 30 000 ₽ × 20% = 6000 ₽.
Оставшиеся 4000 ₽ работник может заплатить добровольно, а если откажется, работодателю придется простить ему долг .
Другой пример. Сотрудник не отчитался за аванс на сумму 30 000 ₽ и не вернул ее. Он согласился на удержания из зарплаты — 50 000 ₽ в месяц на руки.
Работодатель при каждой выплате будет удерживать 20% — 10 000 ₽ в месяц. На возврат всей подотчетной суммы уйдет три месяца.
По исполнительным документам могут забирать до 50% от зарплаты. Даже если на работника пришло несколько исполнительных листов, работодатель все равно обязан сохранить за ним не менее половины зарплаты.
Но есть исключения. Можно удержать до 70%, если это долг по алиментам на несовершеннолетних детей или по возмещению:
- вреда здоровью;
- ущерба от преступления;
- вреда в связи со смертью кормильца.
По соглашению об уплате алиментов. Работодатель должен удерживать столько, сколько прописано в соглашении, но не более 70% от зарплаты.
По инициативе работника. Размер добровольных удержаний не ограничен: работник может отдавать хоть всю зарплату туда, куда решит.
Сколько могут удерживать из зарплаты
| Удержание | Ограничение суммы |
|---|---|
| В пользу работодателя | До 20% |
| НДФЛ | От 13 до 22% — резиденты, 30% — нерезиденты |
| По исполнительным документам | Обычно — до 50% от зарплаты. До 70%, если это задолженность по алиментам, компенсация ущерба от преступления, вреда в связи со смертью кормильца и вреда здоровью |
| По соглашению об алиментах | До 70% |
| По инициативе работника | Без ограничений |
- В пользу работодателя: до 20%.
- НДФЛ: от 13 до 22% — резиденты, 30% — нерезиденты.
- По исполнительным документам: обычно — до 50% от зарплаты. До 70%, если это задолженность по алиментам, компенсация ущерба от преступления, вреда в связи со смертью кормильца и вреда здоровью.
- По соглашению об алиментах: до 70%.
- По инициативе работника: без ограничений.
Доходы, из которых не производятся удержания
Не все выплаты от работодателя попадают под удержания. Например, долг по исполнительным документам нельзя удержать :
- С материальной помощи при рождении ребенка, бракосочетании или смерти родственников.
- Компенсации командировочных расходов.
- Возмещения стоимости путевок в российские санатории.
- С выплат, которые получили по социальному контракту.
Даже налог удерживают не со всей зарплаты, если у работника есть дети. Чем больше детей, тем меньше НДФЛ. Вычет на первого ребенка — 1400 ₽ в месяц, на второго — 2800 ₽, на третьего и последующих — 6000 ₽ в месяц .
Сотрудник получал 50 000 ₽ в месяц, но на руки — только 43 500 ₽, потому что 13% от зарплаты — 6500 ₽ — работодатель удерживал и перечислял налоговой.
Когда у сотрудника родился ребенок, налогом стала облагаться не вся зарплата, а часть: 50 000 ₽ − 1400 ₽ = 48 600 ₽. Работодатель стал удерживать: 48 600 ₽ × 13% = 6318 ₽.
Потом родился второй ребенок, и налогооблагаемая база уменьшилась еще на 2800 ₽. В бюджет стало поступать еще меньше: (48 600 ₽ − 2800 ₽) × 13% = 5954 ₽.
Кроме того, НДФЛ не надо платить с некоторых видов выплат от работодателя :
- С компенсации расходов на транспорт и аренду жилья в командировках, если есть подтверждающие документы — чеки и квитанции.
- Суточных в командировках — не более 700 ₽ в поездках по России и до 2500 ₽ в поездках за рубеж.
- Материальной помощи при рождении детей — до 50 000 ₽ на одного ребенка, выплаченных в течение года с даты появления на свет.
- Материальной помощи при смерти родственников.
- Материальной помощи в сумме не более 4000 ₽ за год — на любые цели.
Как применять разные виды удержаний вместе
Удержания просто рассчитать, если их немного. Все сложнее, когда за зарплатой выстраивается орда претендентов: налоговая ждет НДФЛ, бывший супруг или супруга — алименты, банки — расплаты по кредитам, а работодатель хочет вернуть подотчетные суммы.
Тогда для работодателя алгоритм такой:
- Удержать НДФЛ со всей суммы.
- С того, что осталось, удержать долги по исполнительным листам.
- Договориться с работником о добровольном внесении денег — иначе до возврата подотчетных сумм дело не дойдет.
Покажу, как это работает, на трех примерах.
Пример 1. Работодатель ежемесячно забирает 20% зарплаты сотрудника за причиненный ущерб. Но вдруг приходит исполнительный лист, по которому половину зарплаты теперь нужно перечислять приставам.
По закону после всех удержаний у работника должна остаться минимум половина зарплаты. Значит, те 20%, которые раньше доставались работодателю, теперь будут уходить судебным приставам, а от них уже взыскателю.
Тогда работодатель может подать в суд на работника, получить исполнительный лист и встать в очередь взыскателей. Или же договориться, чтобы сотрудник добровольно внес деньги за ущерб. Есть и третий вариант — забыть и простить.
Пример 2. Работник взял заем в микрофинансовой организации и не вернул — теперь половину доходов отдает взыскателю по исполнительному листу. Экс-супруга должника приносит работодателю соглашение об уплате алиментов, по которому 70% зарплаты полагаются ей.
Алименты — это долги первой очереди, а займы — четвертой. Сначала работодатель должен удержать алименты, а потом уже все остальное. Но после алиментов у должника останется только 30% зарплаты — на эту часть МФО претендовать не вправе. Получается, что кредитору уже ничего не достанется из зарплаты.
Некоторые должники даже оформляют фиктивные алиментные соглашения, чтобы защитить деньги от взыскателей. Однако взыскатели могут оспорить такие соглашения.
Пример 3. У работника долг — по исполнительному документу приставы забирают половину заработка. Он приносит начальнику заявление, в котором просит перечислять всю зарплату на банковскую карточку приятеля.
Так нельзя: удержание по исполнительному листу обязательное, а по инициативе работника нет. Сотрудник не вправе распоряжаться частью зарплаты, которая предназначается взыскателю. Если работодатель выполнит такое поручение, то нарушит закон. За это предусмотрена административная и даже уголовная ответственность.
Документальное оформление
Все зависит от основания удержания.
Образец заявления на удержание из заработной платы. Допустим, работник хочет, чтобы работодатель не выплачивал ему зарплату на карту, а перечислял ее в банк для погашения кредита работника. Тогда он должен написать заявление на имя руководителя в свободной форме. Главное — указать сумму удержаний и реквизиты счета, куда перечислять деньги.
Не получится договориться на словах. Без письменного заявления никак: оно нужно работодателю, чтобы доказать законность удержаний. Заявление пригодится, если трудовая инспекция явится с вопросом: «А почему это вы перечисляете зарплату непонятно куда, а не сотруднику на карту?» Или если работник внезапно решит, что не просил удерживать деньги, и потребует их обратно.
Кроме того, надо оформить дополнительное соглашение к трудовому договору .
Образец согласия на удержание. Вот какие виды удержаний невозможны без согласия работника:
- Возврат подотчетных сумм.
- Возмещение ущерба, если он больше среднемесячного заработка сотрудника.
- Возврат денег, которые выплачены из-за счетной ошибки.
Сначала работник дает письменное согласие, и только после этого работодатель может издать приказ и забрать часть его зарплаты.
Образец приказа на удержание. Приказ нужен, чтобы удержать деньги по инициативе работодателя или работника. А вот для удержания НДФЛ или долга по исполнительному документу приказ не требуется.
Образец положения об удержании из заработной платы невозвращенных подотчетных средств. Все правила удержания подотчетных сумм прописаны в трудовом кодексе, поэтому дополнительное положение не нужно. Но некоторые работодатели хитрят и придумывают документы, чтобы обойти законодательные ограничения.
По закону подотчетные суммы разрешено удерживать из зарплаты только с письменного согласия работника. И не более 20% с каждой зарплаты.
Начальник не хочет спрашивать разрешения у сотрудников и удерживать задолженность частями по полгода. Поэтому он изобретает новое положение, где пишет что-то вроде: «Если работник не сдал авансовый отчет за прошлый месяц до 5 числа текущего месяца, работодатель вправе удержать подотчетные суммы в полном объеме с зарплаты работника. Без его согласия».
Это незаконно: трудовой кодекс главнее любого внутреннего регламента работодателя. Документ не имеет силы, если он ухудшает положение работников по сравнению с требованиями трудового кодекса .
На незаконные действия работодателя можно пожаловаться в трудовую инспекцию и прокуратуру, а сами удержания оспорить в суде.
Скакунова Татьяна
заместитель руководителя отдела аудита и консалтинга резидентов GSL Law & Consulting
Как отразить удержания в бухучете
Бухгалтерские проводки зависят от основания удержания денег из зарплаты сотрудника.
Удержание НДФЛ.
Дебет 70 кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ» — удержан НДФЛ из сумм, которые начислены работникам.
Удержание кредитов или алиментов по исполнительному листу.
Дебет 70 кредит 76, субсчет «Расчеты по исполнительным документам» — удержаны деньги по исполнительному документу из заработной платы работника.
Удержание алиментов по соглашению.
Дебет 70 кредит 76 — удержаны алименты из заработной платы работника.
Удержание подотчетных сумм.
Дебет 94 кредит 71 — отражены подотчетные деньги, не возвращенные в срок.
Дебет 70 кредит 94 — невозвращенная подотчетная сумма удержана из зарплаты.
Удержание переплаты по отпускным при увольнении.
СТОРНО Дебет 20 (26, 44) кредит 70 — сторнирована сумма отпускных за неотработанные дни отпуска.
Дебет 70 кредит 51 (50) — выплачены суммы при увольнении за вычетом неотработанных отпускных.
Налоговая база по НДФЛ при удержании за неотработанные дни отпуска уменьшается на сумму переплаты по отпускным.
Например, излишне начислены отпускные — 19 000 ₽. НДФЛ с них:
19 000 ₽ × 13% = 2470 ₽.
При увольнении работнику начислили 130 000 ₽. Нужно удержать НДФЛ:
(130 000 ₽ − 19 000 ₽) × 13% = 14 430 ₽.
Удержание НДФЛ отражают как обычно:
Дебет 70 кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ».
Удержание возмещения ущерба.
Дебет 70 кредит 73 — стоимость ущерба удержана из зарплаты сотрудника по приказу руководителя.
Удержание по заявлению работника.
Дебет 70 кредит 76 — удержаны платежи из зарплаты по инициативе сотрудника.
Что нужно знать про удержания из зарплаты
- Работодатель обязан удерживать из зарплаты НДФЛ и задолженность по исполнительным документам без согласия работника.
- Работодатель вправе удержать с работника компенсацию материального ущерба без его согласия, если урон не превышает среднемесячного заработка.
- Работодатель может удержать подотчетные суммы и переплату из-за счетной ошибки — но только с письменного согласия работника.
- Удержать неотработанные отпускные можно при увольнении сотрудника, даже если он возражает.
- Размер удержаний по инициативе работодателя — не более 20% от зарплаты сотрудника.
- По исполнительным документам удерживают до 50% от зарплаты в общем случае, а по некоторым видам долгов, например алиментам, — до 70%.
- Работник вправе пожаловаться на незаконные удержания по инициативе работодателя в трудовую инспекцию, прокуратуру или оспорить их в суде.
Новости, которые касаются всех, — в нашем телеграм-канале. Подписывайтесь, чтобы быть в курсе происходящего: @t_jrnl
