Нужно ли​ платить налог на доход от сделок после трансформации ИИС?

После трансформации индивидуального инвестиционного счета с вычетом типа А в ИИС-3 придется заплатить налог на доход по счету до трансформации.

Расскажу, почему так и какие есть способы оптимизировать НДФЛ.

В 2024 году появился новый тип индивидуальных инвестиционных счетов — его часто называют ИИС-3. Старые ИИС, то есть открытые до 1 января 2024 года, продолжают действовать, ими можно пользоваться без ограничений по сроку, но открывать ИИС прежнего типа больше нельзя.

Основные преимущества ИИС-3 в сравнении со старыми ИИС:

• разрешили использовать оба типа налоговых вычетов — и на взнос, и на доход по счету;
• нет годового лимита на пополнение — можно внести любую сумму;
• допустимо открывать до трех ИИС-3 одновременно.

Если у вас старый ИИС и вы хотите использовать новые правила, можно трансформировать его в ИИС-3. При этом счет не закрывается и сохраняется часть срока существования старого ИИС, но не более трех лет.

Чтобы трансформировать ИИС, нужно подать заявление и вашему брокеру  , и в ИФНС. Брокер может принимать заявления через личный кабинет клиента, мобильное приложение или в офисе на бумаге. ИФНС — через личный кабинет налогоплательщика или письменно.

Счет станет ИИС-3 с 1 января года, в котором подали заявление, даже если это произошло в апреле или декабре.

Превратить ИИС-3 в счет старого типа нельзя. Кроме того, пока у вас есть старый ИИС, нельзя дополнительно открыть ИИС-3.

Для расчета налога трансформированный ИИС делят на две части  :

1. Старая часть — все операции с открытия счета до 1 января года, когда подали заявление на трансформацию.
2. Новая часть — все операции с 1 января указанного года.

Финансовый результат для этих частей считают раздельно. В момент трансформации НДФЛ не удерживают — счет просто меняет тип. Брокер фиксирует результат по старой части, и только при закрытии счета он рассчитает две раздельные налоговые базы и удержит налог с каждой. Доходы по обеим частям ИИС включат в справку о доходах года, в котором вы окончательно закрыли счет.

После трансформации вы сможете применить вычет типа Б — освобождение дохода по счету от НДФЛ — к новой части своего ИИС, то есть к операциям с 1 января года трансформации до закрытия счета. Для этого важно соблюсти условие о сроке существования ИИС и не иметь больше трех ИИС-3 одновременно  .

Максимальный доход, который можно освободить от налога, — 30 000 000 ₽. С превышения налог придется заплатить  .

Удастся ли применить вычет Б к доходу, полученному до 1 января года трансформации, зависит от того, пользовались ли вы ранее вычетом типа А за пополнение счета на этом ИИС:

1. Если вы применяли вычет типа А и был доход от сделок до 1 января года трансформации, с этого дохода при закрытии ИИС удержат налог. Льготное налогообложение ИИС-3 к такому доходу не применят.
2. Если вы не использовали вычет типа А до 1 января года трансформации и получили доход, при закрытии счета можно применить вычет типа Б. При этом для старой части ИИС нет ограничений по максимальной сумме дохода, который можно освободить от налога за счет вычета Б.

Убытки по счету до и после трансформации тоже считают раздельно. Убыток по старой части ИИС нельзя вычесть из прибыли по новой части, и наоборот. Если у вас был убыток до трансформации, вы не сможете использовать его для налоговой оптимизации — он сгорает.

Убытки по одному ИИС не уменьшают прибыль по другому ИИС или обычному брокерскому счету, даже если эти результаты получили в одном году.

Брокер удерживает НДФЛ с дивидендов в момент их выплаты — неважно, на какой тип счета их зачисляют.

После трансформации ИИС ничего не изменится. Полученные за год дивиденды вы увидите в своей справке о доходах и суммах налога по итогам года, в котором эти дивиденды зачислили на счет.

Налог на купоны зависит от того, на какой счет их выплачивают. Если на ИИС — налог в момент выплаты не удерживают. Купоны накапливают на счете, включают в доход по ценным бумагам и облагают НДФЛ при закрытии ИИС. Если же купоны зачисляют на банковский счет, налог удерживают в момент выплаты.

Со старыми ИИС можно было выбрать, получать купоны на банковский счет или на инвестиционный. В случае с ИИС-3 их можно зачислять только на ИИС  .

Если по старому ИИС вы получали купоны на банковский счет, брокер уже удержал с них налог в момент выплаты. После трансформации выплачивать купоны на банковские реквизиты перестанут — они будут оставаться на счете ИИС, а налог на них удержат при закрытии счета.

Если по старому счету вы получали купоны на ИИС, порядок налогообложения не изменится: купоны будут поступать на счет без удержания налога.

Есть два способа. Расскажу подробнее:

Первый способ — правильно выбрать момент трансформации:

1. Если в предыдущие годы фиксировали убыток, трансформировать ИИС может быть невыгодно, поскольку убыток сгорит.
2. Если в предыдущие годы фиксировали доход и уже использовали вычет типа А, трансформировать тоже может быть невыгодно. Доход нельзя будет уменьшить на возможный последующий убыток.

На мой взгляд, время для трансформации нужно выбирать так:

1. Если вы еще не использовали вычет типа А, в текущем году нужно зафиксировать максимальный доход, а в следующем — подать заявление о трансформации. За счет вычета типа Б вы освободите этот доход от налога без ограничений по сумме.
2. Если вы уже использовали вычет типа А, в году перед трансформацией ИИС есть смысл закрыть часть позиций, чтобы финансовый результат по счету был максимально близок к нулю. Вы сможете минимизировать налог по старой части ИИС и максимально эффективно использовать убытки.

Второй способ — следить за финансовым результатом после окончания минимального срока ИИС-3. Как только он приблизится к 30 000 000 ₽, можно закрыть этот ИИС и открыть новый. Доход свыше 30 000 000 ₽ освободить от налога нельзя, а значит, плюсы ИИС-3 на этой отметке кончаются.

После трансформации ИИС налоговую базу считают отдельно по старой и новой частям — то есть до и после 1 января года, в котором подали заявление.

Если до 1 января года трансформации вы использовали вычет типа А по этому ИИС, трансформация не освободит от налога доход, полученный до этой даты. НДФЛ удержат при закрытии ИИС. Если вычет типа А не использовали, при закрытии ИИС можно будет применить вычет типа Б и освободить доход от налога. Для новой части вычет типа Б сработает в любом случае, но помните об ограничении в 30 000 000 ₽.

Убытки, полученные до трансформации, не получится использовать, чтобы снизить налог. Можно оптимизировать налогообложение, если грамотно выбрать момент трансформации и закрытия счета.