Компании и ИП на ОСН при экспорте из России применяют НДС 0%, а размер НДС для ИП на УСН зависит от применяемой ставки.
Нулевую ставку НДС нужно подтвердить. Для этого в налоговую подают пакет документов после помещения товара под таможенную процедуру экспорта. Разбираем, как это сделать.
🎁 В конце статьи вас ждет бонус — шаблон декларации НДС и пример ее заполнения при экспортных операциях.
Особенности ставки НДС при экспорте
Экспорт из России в любую страну облагается НДС по ставке 0%. Ее применяют на таких системах налогообложения:
- ОСН.
- ЕСХН.
- УСН с доходом свыше 20 млн рублей с начала 2026 года. Если доход упрощенца ниже 20 млн рублей, он освобожден от уплаты НДС, нулевую ставку при экспорте не применяет и по НДС не отчитывается.
Также ИП или компания могут по желанию использовать стандартные ставки — 10 или 20% вместо нулевой либо специальные пониженные ставки.
Как подтвердить НДС при экспорте
Для этого в налоговую сдают пакет документов . Их состав зависит от того, экспортируют товар за пределы ЕАЭС или внутри него.
Документы для подтверждения ставки 0% при экспорте в страны ЕАЭС — в Казахстан, Армению, Киргизию, Беларусь:
- Договор поставки.
- Накладные о вывозе товаров.
- Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налоговой инспекции страны — участницы ЕАЭС, на территорию которой импортированы товары.
Вместо всех этих документов можно сдать перечень заявлений о ввозе, если сведения о них есть на сайте налоговой службы. Подготовить перечень можно в онлайн‑сервисе «Офис экспортера».
Документы для подтверждения ставки 0% при экспорте за пределы ЕАЭС. Нужен только электронный реестр со сведениями из деклараций и контрактов. Оформить реестр можно в бухгалтерской программе, в сервисе «Налогоплательщик ЮЛ» или «Офис экспортера».
Срок подтверждения ставки 0% при поставках в ЕАЭС — не позднее 180 дней со дня отгрузки, в другие страны — не позднее 180 дней со дня отметки «Выпуск разрешен» в таможенной декларации.
Возмещение НДС при экспорте
Некоторые экспортеры могут возместить НДС из бюджета. То есть уменьшить сумму налога к уплате в бюджет или вовсе вернуть часть налога на ЕНС. Но воспользоваться вычетом могут не все — зависит от системы налогообложения экспортера.
Бизнес на ОСН, ЕСХН или УСН со стандартными ставками НДС сразу применяет вычет по большинству экспортных товаров, независимо от последующего подтверждения ставки НДС 0%. Если вычеты превысят налог, который компания или ИП предъявили российским покупателям, получится сумма к возмещению.
Например, ООО «Омега» продает пластиковые трубы по России. Цена — 150 ₽, в том числе НДС 22% — 27 ₽. «Омега» закупает пластик по цене 75 ₽, в том числе НДС — 13,5 ₽. Налог к уплате в бюджет: 27 ₽ − 13,5 ₽ = 13,5 ₽.
С экспортом ситуация другая. ООО «Омега» продает трубы за рубеж, начисляет НДС по ставке 0% — 0 ₽. При этом «входящий» НДС за пластик сохраняется в том же размере. Значит, «Омега» не платит НДС с продажи труб, но может вернуть из бюджета 13,5 ₽ налога или уменьшить на эту сумму НДС, предъявленный российским покупателям.
Компании и ИП на УСН с пониженной ставкой — 5 или 7%. Они начисляют 0% на экспортные отгрузки, права на возмещение НДС не имеют.
Как заполнить декларацию
Экспортные операции нужно отразить в декларации по НДС. Срок ее сдачи — не позднее 25‑го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Декларация по НДС
Подготовили для вас предзаполненный шаблон. Декларацию можно заполнить своими данными и скачать готовый документ. Помимо титульного листа нужно заполнить разделы 1, 3, 4, 8 и 9.
Порядок заполнения раздела 1
| Строка | Что указывать |
|---|---|
| 010 | Код по ОКТМО, который показывает, в каком округе или городе зарегистрированы ООО и ИП |
| 020 | Код бюджетной классификации можно посмотреть на сайте ФНС |
| 050 | Размер НДС к возмещению |
| 055 | Код основания применения заявительного порядка возмещения налога |
| 056 | Сумма налога, которая подлежит возмещению в соответствии со статьей 176.1 НК РФ |
| 085 | • «1» — если налогоплательщик заключил соглашение СЗПК и имеет право на налоговые льготы, которые предусмотрены этим соглашением; • «2» — если налогоплательщик не участвует в соглашении СЗПК |
| Строка | Что указывать |
|---|---|
| 010 | Код по ОКТМО, который показывает, в каком округе или городе зарегистрированы ООО и ИП |
| 020 | Код бюджетной классификации можно посмотреть на сайте ФНС |
| 050 | Размер НДС к возмещению |
| 055 | Код основания применения заявительного порядка возмещения налога |
| 056 | Сумма налога, которая подлежит возмещению в соответствии со статьей 176.1 НК РФ |
| 085 | • «1» — если налогоплательщик заключил соглашение СЗПК и имеет право на налоговые льготы, которые предусмотрены этим соглашением; • «2» — если налогоплательщик не участвует в соглашении СЗПК |
В разделе 3 нужно заполнить две страницы.
Порядок заполнения раздела 3
| Строка | Что указывать |
|---|---|
| 020—042 | Налоговая база и сумма НДС по операциям, которые облагаются по соответствующим ставкам |
| 070 | Сумма авансов, которые подлежат налогообложению, и НДС, рассчитанный с этой суммы |
| 118 | Общая сумма начисленного НДС |
| 120 | НДС к вычету по покупкам для экспорта несырьевых товаров |
| 130 | НДС с уплаченных авансов |
| 170 | НДС с полученных авансов, уплаченный ранее |
| 190 | Сумма НДС, которую налогоплательщик имеет право принять к вычету по приобретенным товарам, работам или услугам в отчетном периоде. Не заполняется на УСН с пониженной ставкой |
| 210 | Сумма НДС, которую можно возместить |
| Строка | Что указывать |
|---|---|
| 020—042 | Налоговая база и сумма НДС по операциям, которые облагаются по соответствующим ставкам |
| 070 | Сумма авансов, которые подлежат налогообложению, и НДС, рассчитанный с этой суммы |
| 118 | Общая сумма начисленного НДС |
| 120 | НДС к вычету по покупкам для экспорта несырьевых товаров |
| 130 | НДС с уплаченных авансов |
| 170 | НДС с полученных авансов, уплаченный ранее |
| 190 | Сумма НДС, которую налогоплательщик имеет право принять к вычету по приобретенным товарам, работам или услугам в отчетном периоде. Не заполняется на УСН с пониженной ставкой |
| 210 | Сумма НДС, которую можно возместить |
Раздел 4 отражает подтвержденные экспортные операции.
Порядок заполнения раздела 4
| Строка | Что указывать |
|---|---|
| 010 | Код операции |
| 020 | Сумма подтвержденного экспорта |
| 030 | Вычеты НДС по покупкам для подтвержденного экспорта сырьевых товаров. Для большинства ИП и компаний неактуально |
| Строка | Что указывать |
|---|---|
| 010 | Код операции |
| 020 | Сумма подтвержденного экспорта |
| 030 | Вычеты НДС по покупкам для подтвержденного экспорта сырьевых товаров. Для большинства ИП и компаний неактуально |
В разделах 8 и 9 нужно отразить сведения из книги покупок и продаж. Пример их заполнения есть в шаблоне, который мы сделали.
Новости, которые касаются бизнеса, — в нашем телеграм-канале. Подписывайтесь, чтобы быть в курсе происходящего: @t_biznes
