Как платить НДС на УСН с 2026 года: ответы на вопросы, которые волнуют бизнес

С этого года еще больше упрощенцев стали плательщиками НДС: лимит по годовому доходу снизили с 60 до 20 млн рублей.

После прямой линии с президентом в декабре 2025 года, где выступил владелец пекарни «Машенька», бизнес надеялся, что власти разрешат не учитывать заработки за 2025 год для возможности применять упрощенку без уплаты НДС в 2026 году. Но в предложенных Минфином поправках этого нет. А значит, все остается как было. Собрали вопросы от компаний и ИП, которые уже столкнулись или столкнутся с НДС в 2026 году, и ответили на них.

В 2026 году предприниматели на УСН платят НДС, если их доход за 2025 год или с начала текущего превысил 20 млн рублей. Доход считают по выручке и на УСН «Доходы», и на УСН «Доходы минус расходы».

Для сравнения с НДС-лимитом применяют кассовый метод, то есть учитывают все деньги, которые поступили на расчетный счет или в кассу и облагаются налогом на УСН. Входят в лимит и неденежные доходы, например сумма требований, погашенная зачетом, отступным или новацией. Исключение: курсовые разницы и некоторые госсубсидии. Уменьшать поступившие доходы на расходы для целей НДС-лимита нельзя  .

Поэтому даже если у вас объект «Доходы минус расходы», для проверки лимита в 20 млн рублей вы все равно смотрите на «грязную» выручку, без каких-либо вычетов.

Право не платить НДС на УСН зависит от годового дохода, и эти лимиты будут снижаться. Если в одном году доход укладывается в порог, в следующем можно сохранить освобождение, но уже при более низком лимите.

Например, если в 2025 году ИП заработал 17 млн рублей, в 2026 году он работает без НДС — пока доход не превысит 20 млн рублей. Но чтобы не платить налог в 2027 году, доход за 2026 должен быть уже не больше 15 млн рублей. А чтобы сохранить освобождение еще на год, в 2028, доход за 2027 должен уложиться в 10 млн рублей  .

В 2025 году лимит доходов для ставки НДС 5% был 250 млн рублей, а для ставки 7% — 450 млн рублей. В 2026 году лимиты для применения льготных ставок проиндексировали на коэффициент-дефлятор 1,09. В 2026 году упрощенцам можно платить НДС по пониженной ставке  :

1. 5% — при доходах от 20 до 272,5 млн рублей.
2. 7% — свыше 272,5 до 490,5 млн рублей.

Суммы НДС, которые вы получаете от покупателей, не включают в доход при определении лимита УСН-доходов. Неважно, какую ставку вы применяете — общую или льготную  .

НДС — это не ваш заработок, а деньги, которые вы собираете и перечисляете в бюджет. Поэтому их исключают из лимита. Предположим, вы выставили счет на 1 000 000 ₽ плюс НДС 5%, то есть 50 000 ₽. От клиента вам придет 1 050 000 ₽. Но в расчет лимита по УСН пойдет только 1 000 000 ₽, а 50 000 ₽ — нет.

К слову, налог при УСН тоже считают с выручки за минусом НДС. В примере выше — с 1 000 000 ₽, а не с 1 050 000 ₽.

При пониженных ставках исчисленный НДС меньше, но из него нельзя вычесть налог, который вам предъявили поставщики. Зато на УСН «Доходы минус расходы» этот входящий налог можно учесть в затратах. Такие ставки подойдут тем, кто почти не закупает товары и услуги с НДС или работает с клиентами, которым вычеты по НДС не нужны.

При стандартных ставках — 0, 10 или 22% — можно принимать к вычету НДС, предъявленный поставщиками. Это выгодно тем, у кого большие расходы с входным налогом, а покупатели в основном — плательщики НДС.

Для удобства покажу в таблице преимущества и недостатки общих и льготных ставок НДС.

Сначала оцените деятельность, от которой получаете больший доход. Если она подпадает под условия применения ставок 0%, например гостиничные услуги, или 10% — в частности, торговля детскими товарами из перечня, стоит выбрать их. Соотношение доходов и расходов тут роли не играет.

Если основные операции не относятся к деятельности с льготными ставками, посчитайте объем расходов с входящим НДС — по учетной программе или вручную. Чем больше расходов, тем больше входящий НДС, который можно принять к вычету.

Рекомендации такие:

1. Если у вас 70% расходов и более, выбирайте общую ставку 22%. Актуально для ресурсоемкого бизнеса, например производства.
2. Если менее 70%, выгоднее будет пониженная ставка 5 или 7%. Это характерно для услуг и товаров, которые продают с большой наценкой.

Также оцените покупателей и заказчиков. Клиенты, которые используют стандартные ставки НДС, вправе принимать к вычету НДС от продавца по любым, даже пониженным, ставкам 5 и 7%.

Таким образом, базовая ставка выгодна, если у бизнеса значительные расходы с входным налогом, а большинство покупателей — плательщики НДС. Пониженные ставки подойдут, если расходов мало, а клиенты не платят НДС.

Все зависит от того, есть ли у вас право на вычет входного НДС или нет. Допустим, вы платите НДС по общим ставкам 22 или 10% и такое право у вас есть. Тогда налог в расходы при УСН включить нельзя, ведь вы предъявите его к вычету.

Если же применяете пониженные ставки 5 или 7% и не можете принимать входной НДС к вычету, тогда вы вправе включить его в затраты при соблюдении двух условий  :

1. НДС уплачен поставщику.
2. Стоимость товаров, работ или услуг, к которым относится этот налог, тоже учтена в расходах.

Даже если ИП на УСН превысил лимит дохода и стал плательщиком НДС, он может не платить налог по отдельным операциям — из ст. 149 НК РФ  . Эта статья освобождает от НДС некоторые виды деятельности независимо от размера выручки.

Нет. Освобождение упрощенцев от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ применяется автоматически, отказаться от него добровольно нельзя  .

При этом, имея освобождение от НДС, можно выставить покупателю счет-фактуру с выделенным налогом, это не запрещено. Но воспользоваться вычетом не получится. Кроме того, придется электронно сдать декларацию и уплатить разом всю сумму выделенного НДС. А вот контрагент такой компании сможет получить вычет по счету-фактуре, если соблюдать другие условия для этого  .

Да. Если по итогам года доход ИП на УСН опустился ниже лимита, со следующего года начинает действовать освобождение от НДС.

Например, ИП с 2025 года — плательщик НДС 5%. Но за тот год его доход упал до 15 млн рублей. В этом случае с 2026 года он не должен платить НДС. Если по итогам 2025 года доходы упрощенца не превысили лимит в 20 млн рублей, с 2026 года начинает действовать освобождение от НДС. Оно продолжается до тех пор, пока доходы снова не превысят лимит  .

С начала любого квартала. В НК РФ нет ограничений по дате перехода упрощенцев с общих ставок НДС на пониженные. Но налоговый период по НДС — квартал. Декларацию составляют тоже за квартал, и в ней нельзя одновременно показать отгрузки по основным ставкам НДС — 22, 10 и 0% и по специальным — 5 и 7%. Поэтому для перехода на пониженные ставки надо дождаться нового квартала  .

Да, но не всем. Упрощенцам, которые с 2026 года впервые начали платить НДС по пониженной ставке, разрешили отказаться от нее в первый год уплаты налога и перейти на общую ставку. Однако те, кто стал плательщиком налога в 2025 году и выбрал ставки 5 или 7%, обязаны их применять три года подряд. Досрочно прекратить это можно, если упрощенец:

1. Утратит право на льготные ставки НДС, то есть его доходы за 2026 год превысят 490,5 млн рублей.
2. Либо с 2027 года получит автоматически освобождение от уплаты НДС, если доходы за 2026 год будут менее 15 млн рублей.

Обязанность уплачивать НДС появляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение. Реализация товаров, работ, услуг в месяце превышения НДС не облагается  .

Налоговую базу по НДС определяют по наиболее ранней из дат:

1. Дню, когда отгрузили товар или оказали услугу.
2. Дню, когда получили предоплату за товар или услугу.

То есть НДС облагают только сделки либо авансы, закрытые или полученные с месяца, в котором компания или ИП стали плательщиком НДС.

Выше я уже сказала, что база по НДС определяется по наиболее ранней из дат — дню отгрузки или оказания услуги либо предоплаты.

Если контрагент отказывается пересматривать цену, можно требовать ее увеличения через суд. Сначала направьте досудебную претензию с предложением заключить допсоглашение. Если не согласится — подавайте иск.

Предположим, в 2025 году фирма заключила с другой компанией договор поставки на три года. Тогда у нее было освобождение от НДС и она налог не платила, цены в договоре указаны без него, и увеличение стоимости на сумму НДС не предусмотрено. С 2026 года фирма должна платить НДС, но контрагент не хочет доплачивать налог: он отказался заключить соглашение об увеличении цены на НДС по отгрузкам 2026 года и следующих лет.

Можно написать покупателю досудебную претензию, что если он не заключит допсоглашение, вы подадите иск в суд об увеличении цены договора на НДС. Если у покупателя есть право на вычет НДС — например, он применяет общую систему налогообложения или УСН со стандартными ставками НДС — можно просить суд увеличить цену на полный НДС. Если же такого права у него нет, цену можно увеличить максимум на 50% налога.

Шансы на выигрыш в суде почти стопроцентные. Ведь именно такой алгоритм действий в конце 2025 года предложил Конституционный суд — до тех пор, пока в гражданский и налоговый кодексы не будут внесены поправки, предусматривающие переходные нормы для ситуаций, когда после налоговых изменений резко увеличивается фискальная нагрузка для одной из сторон.