Плательщики налога на профессиональный доход, НПД, то есть самозанятые, вправе использовать чужой труд.
Им нельзя заключать трудовые договоры, но можно — обычные гражданско-правовые с подрядчиками или исполнителями. Это значит, что самозанятый вправе работать не один. Вот что нужно учесть самозанятым, которые пользуются услугами других людей.
Почему самозанятые не могут быть работодателями
Применять НПД, то есть быть самозанятыми, могут предприниматели и люди без такого статуса. И никто из них не может заключать трудовые договоры и нанимать сотрудников .
Например, предприниматель на УСН, АУСН или ОСН может нанять бухгалтера, продавца, грузчика или курьера и заключить трудовой договор. А ИП на НПД — нет. Если он так сделает, потеряет право на льготный режим.
Могут ли самозанятые быть заказчиками
Самозанятые могут заключать гражданско-правовые договоры с физлицами или ИП в рамках своего бизнеса. Например, подряда или оказания услуг. Такого запрета в законе нет, и ФНС это подтверждает.
Например, самозанятый занимается ремонтом квартир. Он штукатурит, красит и кладет плитку, но не разводит электрику. Предприниматель сам дает объявления, общается с заказчиками, заключает от своего имени договоры на ремонт под ключ и сдает объекты. А для сборки щитка и установки розеток он наймет электрика. А чтобы было с кого спрашивать за сроки и качество, заключит с этим исполнителем договор оказания услуг.
У налоговой к такому самозанятому не будет претензий — при условии, что он заплатит налог со всей суммы от собственника квартиры. Вычесть из дохода стоимость услуг электрика не получится.
Допустим, общая сумма за ремонт составляет 300 000 ₽. Услуги электрика обошлись самозанятому в 30 000 ₽. Налог он начислит со всего дохода — получится 12 000 ₽: 300 000 ₽ × 4%.
Исполнителями по договорам с самозанятыми могут быть физлица, ИП на любой системе или такие же самозанятые.
Для создания сайта можно заключить договор с копирайтером и иллюстратором. При доставке цветов — с водителем. При выпечке тортов — с курьером. При пошиве сумок — с бухгалтером и художником по ткани. При организации свадеб — с фотографом и ведущим. При посуточной сдаче квартиры — с клинером.
С этими исполнителями и подрядчиками можно работать регулярно или один раз. Главное — правильно все оформить.
Что учесть при оформлении договоров
Самозанятые могут заключать гражданско-правовые договоры: например, на выполнение работ или оказание услуг. Но они не должны маскировать трудовые отношения.
Если на самом деле самозанятый ИП нанимает постоянных работников и ради экономии на налогах и уменьшения ответственности заключает с ними договоры оказания услуг, за это его могут наказать и работники, и государство. Например, сотрудники добьются переквалификации договора и отсудят денег, а налоговая начислит взносы за все время .
Но если это периодическое сотрудничество, исполнитель сам несет риски, выбирает график, использует свое оборудование и работает с другими заказчиками, то проблем не будет.
Как платить налоги при найме исполнителей
При заключении договора с подрядчиками нужно предусмотреть налоговые последствия. В одном случае придется заплатить около 30% сверху, а в другом ничего не нужно делать и платить. Все зависит от статуса исполнителя.
Что с налогами
| Статус исполнителя | Кто платит в бюджет | Сколько надо платить |
|---|---|---|
| Самозанятый на НПД | Исполнитель | 4 или 6% без учета бонусов |
| ИП на другом режиме | Исполнитель | Зависит от режима: на АУСН «Доходы» — 8%, УСН «Доходы» — 6%, ОСН — минимум 13%, взносы за себя |
| Физлицо без регистрации | Заказчик — самозанятый ИП — взносы и НДФЛ Заказчик — самозанятый без статуса ИП — только взносы, а исполнитель — НДФЛ | Взносы — 30%, НДФЛ — минимум 13% |
Что с налогами
| Самозанятый на НПД | |
| Кто платит в бюджет | Исполнитель |
| Сколько надо платить | 4 или 6% без учета бонусов |
| ИП на другом режиме | |
| Кто платит в бюджет | Исполнитель |
| Сколько надо платить | Зависит от режима: на АУСН «Доходы» — 8%, УСН «Доходы» — 6%, ОСН — минимум 13%, взносы за себя |
| Физлицо без регистрации | |
| Кто платит в бюджет | Заказчик — самозанятый ИП — взносы и НДФЛ Заказчик — самозанятый без статуса ИП — только взносы, а исполнитель — НДФЛ |
| Сколько надо платить | Взносы — 30%, НДФЛ — минимум 13% |
Самозанятым невыгодно работать с исполнителями без статуса самозанятного или ИП. Такие исполнители заплатят в бюджет налог как физлица — минимум 13%, — при этом, скорее всего, заложат его в цену работ. А самозанятому-заказчику придется заплатить еще пенсионные, медицинские и социальные взносы по единому тарифу 30%. Эта обязанность есть даже у самозанятых без статуса ИП. Причем учесть эту сумму в своих расходах для уменьшения основного налога нельзя, а еще будут хлопоты с отчетностью.
Лучше предложить исполнителю стать самозанятым: он регистрируется в приложении «Мой налог», получает деньги по договору, формирует чек для налоговой — и благодаря вычету и бонусу первое время будет платить небольшой налог. Заказчику не надо будет тратиться на страховые взносы, а исполнителю — сдавать декларацию.
При этом любой человек может оформить самозанятость даже ради одного договора, и сделать это можно за несколько минут.
Могут ли самозанятые сами быть работниками с трудовыми договорами
Многие опасаются регистрации в качестве плательщиков НПД, потому что параллельно работают по трудовому договору. Но это не проблема: их можно совмещать. Дизайнер интерьеров может работать в архитектурном бюро с трудовой книжкой и брать заказы на стороне как самозанятый. Программист может работать по трудовому договору и брать подработки на НПД.
Есть только одно условие: НПД нельзя платить с поступлений от работодателя — текущего или бывшего в течение двух лет после увольнения. На основной работе будут, как обычно, удерживать НДФЛ и платить страховые взносы. А получать заказы от других клиентов можно. Такие доходы будут облагаться НПД по льготным ставкам.
Так могут делать и те самозанятые, что выступают заказчиками по договору подряда, и исполнители.
Самое интересное про бизнес — в нашем телеграм-канале. Подписывайтесь, чтобы быть в курсе происходящего: @t_biznes
