Как рассчитать выходное пособие

Выходное пособие — это выплата, которую работодатель обязан начислить работнику при увольнении в некоторых ситуациях.

Например, при сокращении штата или ликвидации компании. Расскажу, когда еще платят пособие и как его рассчитывают.

Компания, которая закрывается или проводит сокращение численности либо штата, должна выплатить увольняемым сотрудникам выходное пособие, чтобы компенсировать им утрату заработка.

Предприниматель, который прекращает деятельность или сокращает персонал, не должен платить увольняемым работникам выходное пособие, если не предусмотрел иное в трудовых договорах с ними. Тогда ИП должен будет соблюсти порядок, прописанный в ТК РФ.

Еще работодатели — и компании, и ИП — должны выплатить выходное пособие, если расторгают трудовой договор по определенным причинам из ТК РФ. Это, к примеру, призыв работника в армию, его отказ от переезда в другую местность с работодателем, восстановление на работе сотрудника, ранее выполнявшего эту работу. В таких случаях минимальное выходное пособие — двухнедельный средний заработок.

При увольнении по соглашению сторон выплачивать выходное пособие не обязательно, но оно может быть предусмотрено соглашением, коллективным или трудовым договором. Сумму выплаты и порядок расчета надо прописать там же, трудовой кодекс их не регулирует.

При увольнении из-за ликвидации компании или сокращения штата порядок расчета выплаты и ее сумма одинаковые.

Минимальный размер выходного пособия — средний месячный заработок сотрудника. То есть, очень упрощенно, работник получает еще одну зарплату. Чтобы ему выплатили средний заработок за второй месяц после увольнения, он должен подать заявление бывшему работодателю, а для получения пособия за третий месяц — сразу после увольнения встать на учет как безработный и получить решение от службы занятости населения. В обоих случаях к моменту подачи заявления человек должен оставаться безработным.

Есть исключения по минимумам выходных пособий:

1. У сезонных работников — двухнедельный средний заработок.
2. Сотрудникам, трудоустроенным на срок до двух месяцев, выходное пособие платить не обязательно, кроме случая, когда оно предусмотрено локальным нормативным актом, коллективным или трудовым договором.

При увольнении по другим основаниям размер пособия другой.

Выплату исчисляют по такой формуле:

Чтобы рассчитать среднедневной заработок, нужно выплаты за 12 месяцев, предшествующих месяцу увольнения, поделить на количество отработанных дней. Если вы увольняете сотрудника последним днем месяца, то есть для него это финальный день работы, этот месяц включают в расчетный период.

Отработанные дни — все дни за 12 месяцев, когда сотрудник трудился, кроме дней, за которые он получал средний заработок, например был на больничном, в отпуске или командировке. Также из подсчета исключают дни отсутствия человека на рабочем месте по уважительным причинам без оплаты, например отпуск за свой счет.

Для среднего заработка учитывают следующие выплаты:

1. Зарплату и премии за трудовые достижения.
2. Надбавки и доплаты, например за стаж, за совмещение должностей или за работу с гостайной.
3. Выплаты, связанные с условиями труда, в частности за работу на вредном производстве или в ночное время.

В расчет не включают:

1. Социальные выплаты. Это, например, материальная помощь в связи с рождением ребенка, компенсация стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг.
2. Больничные пособия, отпускные и командировочные выплаты, оплата дополнительных выходных для ухода за ребенком с инвалидностью и другие суммы, начисленные за время, которое исключают из расчетного периода.

Среднее количество рабочих дней в месяце считают так: берут число рабочих дней в году по производственному календарю и делят на 12 месяцев  . В 2026 году это 20,58 дня: 247 / 12.

Так считается минимальное пособие, но работодатели могут выплатить большую сумму.

Еще работодатели — и компании, и ИП — должны выплатить выходное пособие, если расторгают трудовой договор по определенным причинам из ТК РФ. Это, к примеру, призыв работника в армию и его отказ от переезда в другую местность вместе с работодателем. В этих случаях минимальное выходное пособие — двухнедельный средний заработок.

Пособие считают по такой формуле:

И при общем режиме налогообложения, и при УСН или АУСН «Доходы минус расходы» выходное пособие учитывают в расходах полностью, даже если заплатили больше, чем требует закон.

А вот НДФЛ и страховыми взносами, в том числе на травматизм, выходное пособие не облагают в пределах:

1. Шести средних месячных заработков — для людей, уволенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
2. Трех средних месячных заработков — для остальных.

Средний месячный заработок для НДФЛ считают так же, как при назначении пособия по беременности и родам или по уходу за ребенком до полутора лет. А для взносов — в общем порядке.

Вот как рассчитать сумму пособия, не облагаемую НДФЛ  :

1. Определить средний дневной заработок за расчетный период. Для этого выплаты за два года, предшествующих году увольнения, с которых начислялись взносы по единому тарифу, делим на 730 дней. Если в эти же два года работник был в отпуске по беременности и родам или по уходу за ребенком до полутора лет, из 730 сначала надо вычесть количество дней отпуска.
2. Посчитать среднедневной заработок исходя из предельных баз по страховым взносам — в 2024 и 2025 годах это 2 225 000 ₽ и 2 759 000 ₽. Складываем их и делим на 730 дней. Полученную величину сравниваем с фактическим среднедневным заработком из пункта 1 и берем наименьшую из сумм.
3. Умножить средний дневной заработок из пункта 2 на 30,4 и получить среднемесячный заработок.
4. Умножить среднемесячный заработок на три или на шесть — для районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей.

Получается, если человек увольняется в 2026 году, а в 2024 и 2025 он заработал больше, чем предельные базы по взносам — 2 225 000 ₽ и 2 759 000 ₽, — то частично с пособия удержат НДФЛ.

Выходное пособие надо выдать работнику в день увольнения. Иначе ответственность будет такой же, как за задержку или занижение зарплаты.

Во-первых, трудовая инспекция может вынести предупреждение или оштрафовать  :

1. Директора фирмы — на 10 000—20 000 ₽.
2. Малое предприятие или ИП — на 1 000—5 000 ₽.
3. Среднюю или крупную компанию — на 30 000—50 000 ₽.

Во-вторых, за каждый день просрочки работодатель должен будет выплатить компенсацию по формуле:

Компенсацию облагают взносами и НДФЛ, но в налоговых расходах ее учесть нельзя.

Выплатить компенсацию нужно в день погашения долга перед работником.