Как рассчитать выходное пособие

Компания должна выплатить увольняемым работникам выходное пособие, если она закрывается, сокращает численность персонала или штат, и в некоторых других случаях.

Предприниматель, который прекращает деятельность или сокращает персонал, не обязан платить увольняемым работникам выходное пособие. Но он может взять на себя эту обязанность, прописав ее в трудовых договорах с сотрудниками. Тогда нужно соблюсти порядок, установленный трудовым кодексом.

При увольнении по соглашению сторон выплачивать выходное пособие не обязательно, но его можно предусмотреть в соглашении, в коллективном или трудовом договоре. Размер пособия и порядок расчета надо прописать там же, трудовой кодекс их не регулирует.

Увольнение из-за ликвидации организации либо в связи с сокращением численности или штата — разные процессы, но на размер и порядок расчета выходного пособия это не влияет. Формула во всех случаях одинакова.

Выходное пособие положено всем увольняемым, минимальный размер — средний месячный заработок сотрудника. То есть, если очень упрощенно, работник получает еще одну зарплату. Чтобы ему выплатили средний заработок за второй месяц после увольнения, он должен подать заявление бывшему работодателю, а для получения пособия за третий месяц — еще и решение от службы занятости населения  . В обоих случаях к моменту подачи заявления человек должен оставаться безработным.

Есть исключения по минимумам выходных пособий:

1. У сезонных работников — двухнедельный средний заработок  .
2. Сотрудникам, трудоустроенным на срок до двух месяцев, выходное пособие платить не обязательно, кроме случая, когда оно предусмотрено локальным нормативным актом, коллективным или трудовым договором  .

Пособие считают по такой формуле  :

Чтобы рассчитать среднедневной заработок, нужно выплаты за 12 месяцев, предшествующих месяцу увольнения, поделить на количество отработанных дней  . Если вы увольняете сотрудника последним днем месяца, то есть для него это последний день работы, этот месяц включают в расчетный период.

Отработанные дни — все дни за 12 месяцев, когда сотрудник работал, кроме дней, за которые он получал средний заработок, например был на больничном, в отпуске или командировке. Также из подсчета исключают дни отсутствия человека на рабочем месте по уважительным причинам без оплаты, например дни отпуска за свой счет.

Для среднего заработка учитывают следующие выплаты работникам  :

1. Зарплату и премии за трудовые достижения.
2. Надбавки и доплаты, например за стаж, за совмещение должностей или за работу с гостайной.
3. Выплаты, связанные с условиями труда, — например, за работу на вредном производстве или в ночное время.

В расчет не включают  :

1. Социальные выплаты. Это, например, материальная помощь в связи с рождением ребенка, компенсация стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг.
2. Больничные пособия, отпускные и командировочные выплаты, оплата дополнительных выходных для ухода за ребенком с инвалидностью и другие суммы, начисленные за время, которое исключают из расчетного периода.

Среднее количество рабочих дней в месяце считают так: берут число рабочих дней в году по производственному календарю и делят на 12 месяцев. В 2025 году это 20,58 дня: 247 / 12.

Так считается минимальное пособие, но работодатели могут выплатить большую сумму.

Еще работодатели — и компании, и ИП — должны выплатить выходное пособие, если расторгают трудовой договор по определенным причинам из ТК РФ. Это, к примеру, призыв работника в армию и его отказ от переезда в другую местность вместе с работодателем. В этих случаях минимальное выходное пособие — двухнедельный средний заработок.

Вот все причины  :

1. Призыв в армию или на альтернативную гражданскую службу.
2. Отказ от перевода на другую должность по состоянию здоровья согласно медицинскому заключению.
3. Отказ от переезда в другую местность вместе с работодателем.
4. Отказ от продолжения работы из-за изменений условий труда на рабочем месте.
5. Восстановление по суду бывшего работника на место, которое занимал увольняемый сотрудник.
6. Признание неспособным к трудовой деятельности по медицинскому заключению.

Пособие считают по такой формуле:

И при общем режиме налогообложения, и при УСН «Доходы минус расходы» выходное пособие учитывают в расходах полностью, даже если заплатили больше, чем требует закон  .

А вот НДФЛ и страховыми взносами, в том числе на травматизм, выходное пособие не облагают в пределах  :

1. Шести средних месячных заработков — для людей, уволенных по сокращению или в связи с ликвидацией компании, находящейся в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
2. Трех средних месячных заработков — для остальных.

Средний месячный заработок для НДФЛ считают в том же порядке, что и при назначении пособия по беременности и родам и пособия по уходу за ребенком. А для взносов — в общем порядке.

Вот что нужно сделать, чтобы понять, какую сумму пособия не надо облагать НДФЛ:

1. Определить средний дневной заработок за расчетный период. Для этого выплаты за два года, предшествующих году увольнения, с которых начислялись взносы по единому тарифу, делим на 730 дней. Если в эти же два года работник был в отпуске по беременности и родам или по уходу за ребенком до полутора лет, из 730 сначала надо вычесть количество дней отпуска.
2. Умножить средний дневной заработок на 30,4, чтобы рассчитать среднемесячный заработок.
3. Умножить среднемесячный заработок на три или на шесть — для районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей.

Получается, что если человек увольняется в 2025 году, а в 2023 и 2024 он заработал больше, чем предельные базы по взносам — 1 917 000 и 2 225 000 ₽, — то в части пособия удержат НДФЛ.

Выходное пособие надо выплатить работнику в день увольнения  . Иначе ответственность будет такой же, как за невыплату или неполную выплату зарплаты.

Во-первых, трудовая инспекция может вынести предупреждение или оштрафовать  :

1. Директора фирмы — на 10 000—20 000 ₽.
2. Малое предприятие или ИП — на 1 000—5 000 ₽.
3. Среднюю или крупную компанию — на 30 000—50 000 ₽.

Во-вторых, за каждый день просрочки работодатель должен будет выплатить компенсацию по формуле  :

Компенсацию облагают взносами и НДФЛ, но в налоговых расходах ее учесть нельзя  .

Выплатить компенсацию нужно в день полного расчета с работником.