Как рассчитать налог на прибыль органи­заций

Налог на прибыль платят компании, работающие по общей системе налогообложения, ОСН.

ИП на ОСН платят другой налог — НДФЛ.

Налог на прибыль считают из базы — облагаемой прибыли. Если фирма не получает прибыли, то и облагать налогом нечего. Расскажу подробнее.

Налог на прибыль платят российские и иностранные компании, которые ведут деятельность в РФ  . Иностранные организации получают прибыль через представительство или от российских источников — например, дивиденды или страховые выплаты.

Налог на прибыль не платят компании, освобожденные от этого, а также те, что вправе применять ставку 0%.

Освобождены от налога на прибыль компании, которые:

1. Работают в сфере игорного бизнеса  . Исключение — букмекерские конторы и тотализаторы. С 2026 года они платят налог на прибыль в общем порядке.
2. Применяют специальные режимы налогообложения: ЕСХН, УСН или АУСН  .
3. Участвуют в проекте «Сколково» или других инновационных научно-технологических центрах, но при определенных условиях.
4. Зарегистрированы на территории Курильских островов после 1 января 2022 года, но при определенных условиях.

Имеют право на ставку 0% компании, которые:

1. Работают в сфере здравоохранения или образования  .
2. Оказывают социальные услуги гражданам  .
3. Реализуют сельскохозяйственную продукцию собственного производства и переработки  .
4. Представляют собой региональный или городской музей, театр, библиотеку, дом культуры или клуб.
5. Получили статус участника региональных инвестиционных проектов  .
6. Оформили статус резидента территории опережающего развития, свободного порта Владивосток или Арктической зоны.
7. Имеют статус резидента особой экономической зоны в Калининградской области.

Ставка 0% доступна не всем организациям из списка, а при выполнении определенных условий. Для каждой сферы они свои.

Организации учитывают при расчете налога следующие доходы  :

1. От реализации товаров, работ, услуг.
2. От реализации имущественных прав, например долей в уставном капитале другой организации или акций.
3. Внереализационные — которые напрямую не относятся к профилю организации, например проценты по договору займа.

Расходы организаций — документально подтвержденные и обоснованные затраты. Например, нельзя купить в личное пользование для директора автомобиль, который не нужен для работы фирмы, и вычесть его стоимость из доходов. Расходы делятся на связанные с производством и реализацией и внереализационные.

Не все деньги, которые компания получила или потратила, учитывают при определении налоговой базы  . Например, полученный кредит — не доход, а возврат основного долга по нему — не расход. Учесть в затратах можно только проценты по кредиту.

Основная ставка — 25% от прибыли организации: 17% идут в региональный бюджет, 8% — в федеральный. Региональная ставка может быть понижена законом субъекта РФ. Например, в период с 2025 по 2030 год регионы вправе устанавливать  ​пониженные ставки для малых технологических компаний из реестра Минэкономразвития.

Федеральная ставка тоже бывает пониженной. Например, аккредитованные ИТ-компании платят налог в федеральный бюджет 5%, а в региональный — 0%  . Пониженная ставка действует и для российских компаний в сфере радиоэлектронной промышленности из специального реестра. До 2027 года включительно они платят в федеральный бюджет 8%, в региональный — 0%  .

Есть виды доходов, к которым применяют другие ставки:

1. Проценты по некоторым ценным бумагам — 20%.
2. Дивиденды от российской или иностранной компании — 13%.
3. Дивиденды, полученные российской компанией, если она, в частности, 365 календарных дней непрерывно владела минимум 50% в уставном капитале фирмы, выплачивающей дивиденды, — 0%.

Для российских компаний налоговая база — прибыль, то есть положительная разница между доходами и расходами, которые учитываются при налогообложении. То же применимо для зарубежных компаний, которые работают на территории РФ через постоянные представительства  .

Налог из доходов иностранных фирм без представительства в РФ удерживает российская компания — источник выплаты.

Налоговый период — срок, за который определяют налоговую базу и считают сумму налога. У налога на прибыль это календарный год  .

В налоговом периоде есть несколько отчетных сроков: квартал, полугодие и девять месяцев. Такие отчетные периоды, в частности, у компаний, чьи доходы от реализации за предыдущие четыре квартала не превысили в среднем 15 млн рублей за каждый.

У тех, кто исчисляет ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, отчетные периоды — месяц, два месяца, три месяца и так далее до конца года.

Налог на прибыль уплачивают в составе единого налогового платежа, ЕНП, поэтапно: в течение года вносят авансовые платежи, а по окончании года, если нужно, доплачивают налог.

В зависимости от ситуации, авансовые платежи можно вносить по итогам:

1. Квартала.
2. Квартала и ежемесячно в рамках этого квартала.
3. Каждого месяца исходя из фактически полученной прибыли.

По общему правилу организации платят ежемесячные авансы, рассчитанные из прибыли за предыдущий квартал. По итогам отчетного квартала определяют фактическую прибыль и считают сумму к доплате или к уменьшению  .

Каждый ежемесячный платеж равен 1/3 начисленного платежа за предыдущий квартал. Если он не делится на 3, остаток добавляют к платежу за третий месяц. Если же в квартале получен убыток, в следующем квартале платить авансы не надо. В первом квартале ежемесячные авансы — те же суммы, что и в четвертом квартале предыдущего года. Вновь созданные компании первые два квартала своего существования ежемесячные авансы не платят.

Чтобы платить ежемесячные авансы из фактической прибыли, надо предварительно уведомить налоговую инспекцию не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода на такой порядок

Декларацию сдают до 25-го числа месяца, который следует за окончанием отчетного периода. Например, вы отчитываетесь за первый квартал, который кончается в марте, значит, отчитаться за него нужно до 25 апреля. Заплатить аванс по налогу — до 28 апреля.

Декларацию за год надо подать не позднее 25 марта следующего года, а заплатить налог за год — до 28 марта.

Если организация платит налог на прибыль ежемесячно исходя из фактической прибыли, она отчитывается до 25-го числа каждого месяца с января по ноябрь, а за год сдает декларацию до 25 марта следующего года. Платят авансы по налогу ежемесячно с января по ноябрь до 28 числа, а налог за год — не позднее 28 марта.

Организации на ОСН обязаны сдавать декларации, даже если сумма налога к уплате нулевая.

В случаях применения ставки 0% к декларации прилагаются подтверждающие документы. Например, резиденты «Сколково» прикладывают к ней расчет прибыли.

Если организация пользуется еще какой-нибудь льготой по налогу на прибыль, это тоже подтверждают. Например, если компания провела научно-исследовательские или опытно-конструкторские работы, НИОКР, и включает расходы на них в декларацию с повышающим коэффициентом, к декларации надо приложить отчет о НИОКР.

Если налог считается по общей ставке 25% и в декларации не заявлены льготы, дополнительные документы к ней не прикладывают.

Декларации за отчетный период и год представляют по общей форме. Упрощенную декларацию за год сдают некоммерческие организации, если их налог на прибыль равен нулю независимо от периода. Еще за год упрощенную декларацию сдают театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями. За отчетные периоды эти НКО и учреждения деклараций не направляют.

Декларацию по налогу на прибыль надо сдавать электронно. Сделать это на бумаге могут  :

1. Компании со среднесписочной численностью работников за предыдущий год менее 100 человек.
2. Вновь созданные фирмы с количеством сотрудников меньше 100 человек.