Как заполнять форму 6-НДФЛ

Расчет 6-НДФЛ — форма, где пишут, как рассчитывали налог на доходы физлиц.

Эту форму заполняют налоговые агенты — те, кто исчисляет, удерживает и перечисляет в госбюджет НДФЛ. Ими могут быть работодатели, брокеры, арендаторы-юрлица и так далее.

Все эти люди и организации обязаны удерживать 13—35% от доходов физлиц, которым они платят, и перечислять в бюджет. Этот процент называется налоговой ставкой и зависит от того, налоговый резидент физлицо или нет, и от общей суммы доходов. Это если вкратце, подробности — дальше.

Форму 6-НДФЛ должны сдавать налоговые агенты. К ним относятся:

1. Российские компании.
2. Индивидуальные предприниматели.
3. Нотариусы, занимающиеся частной практикой.
4. Адвокаты, у которых есть свои адвокатские кабинеты.
5. Обособленные подразделения иностранных организаций в России.

Все они становятся налоговыми агентами, если физлицо получило от них доходы, облагаемые НДФЛ. Налоговые агенты должны заполнить форму 6-НДФЛ, если человек, например:

1. работает по трудовому договору и получает зарплату;
2. сдает в аренду налоговому агенту свой автомобиль, квартиру или что-то еще;
3. работает по гражданско-правовому договору, например подряда или оказания услуг, и получает вознаграждение;
4. получает от налогового агента материальную помощь.

Налоговые агенты должны сдавать расчет 6-НДФЛ за первый квартал, полугодие и девять месяцев не позднее 25 апреля, июля и октября.

Еще налоговые агенты должны не позднее 25 февраля сдать годовой расчет. От квартальных он отличается тем, что включает в себя справки о доходах всех физлиц, получивших доходы от налогового агента за истекший год. Если последний день срока сдачи приходится на нерабочий день, то последний день переносится на следующий за ним рабочий день.

Например, в 2025 году 25 октября выпадает на субботу. Поэтому сдать отчет нужно не позднее 27 октября.

Сдать 6-НДФЛ можно на бумаге и в электронном виде.

Бумажную форму можно сдать двумя способами: в налоговой лично или по почте ценным письмом с описью вложения. По желанию можно добавить уведомление о вручении. Так налоговый агент сможет убедиться, что расчет доставлен в налоговую инспекцию.

Налоговый агент может передать расчет на бумаге, если отчитывается максимум за 10 человек, которым в отчетном периоде выплатил доходы, облагаемые НДФЛ.

В электронном виде 6-НДФЛ можно сдать через личный кабинет на сайте налоговой службы или через оператора электронного документооборота, с которым надо будет заключить договор. И в том, и в другом случае нужна квалифицированная электронная подпись. Она заменяет собственноручную, когда нужно подписать электронный документ. ИП или руководитель ООО может получить такую подпись в налоговой инспекции бесплатно, понадобится только токен — сертифицированный носитель подписи.

Сдавать форму 6-НДФЛ нужно в налоговую инспекцию по месту нахождения организации или ИП. Если у компании есть обособленные подразделения, они могут сдать расчет в налоговую по месту своего нахождения, по месту нахождения какого-то одного подразделения или головной организации, если головная организация и подразделения находятся в одном муниципалитете.

Индивидуальные предприниматели сдают 6-НДФЛ по месту своей регистрации. Индивидуальные предприниматели на патенте сдают 6-НДФЛ за своих работников в ту налоговую, где стоят на учете как плательщики патента.

Компании с обособленными подразделениями в одном муниципалитете могут представлять 6-НДФЛ в одно из мест на выбор:

1. по месту учета самой компании, если головное и обособленное подразделения в одном муниципалитете;
2. по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений — за все подразделения в одном муниципалитете.

Срок выбора подразделения — не позднее 1 января. Уведомлять о выборе нужно все налоговые инспекции, в которых зарегистрированы обособленные подразделения.

Если обособленные подразделения в разных муниципалитетах, сдавать 6-НДФЛ придется по каждому отдельно.

Вот что может случиться, если налоговый агент не сдаст расчет 6-НДФЛ в срок.

Заблокируют счета. Спустя 20 дней со дня истечения срока сдачи налоговая вправе заблокировать банковские счета компании.

Назначат штраф. Налоговому агенту придется заплатить штраф 1000 ₽ за каждый полный или неполный месяц просрочки. Период просрочки считается с даты, когда надо было предоставить расчет, до даты, когда налоговый агент его предоставил.

Допустим, если расчет за первый квартал налоговый агент представит не 25 апреля, а 18 июня, он должен будет заплатить штраф — 2000 ₽.

Если налоговый агент сдал 6-НДФЛ на десять и более человек на бумаге, налоговики могут оштрафовать его на 200 ₽. Но счет не заблокируют и штраф за непредставление расчета не выпишут.

Если в поданной в срок форме будут ошибки, расчет будет считаться сданным вовремя, но придется заплатить штраф — 500 ₽.

Форма 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@.

В форму 6-НДФЛ включают налог в зависимости от того, когда выплатили доход. НДФЛ платят два раза в месяц:

• налог, удержанный с 1-го по 22-е число текущего месяца, — до 28-го числа текущего месяца;
• налог, удержанный с 23-го по последнее число текущего месяца, кроме декабря, — до 5-го числа следующего месяца;
• НДФЛ с 23-го по последний рабочий день декабря — в последний рабочий день декабря.

Сроки уплаты единые для всех, поэтому в разделе 1 формы 6-НДФЛ шесть строк для сумм перечисления налога по срокам в каждом квартале. Например, в форме 6-НДФЛ за первый квартал проставляют суммы, подлежащие перечислению до 28 января, 5 февраля, 28 февраля, 5 марта, 28 марта и 5 апреля.

В раздел 2 попадает общая сумма начисленных доходов за отчетный период, а также исчисленный с нее налог. Например, в раздел 2 за первый квартал включают все суммы доходов, начисленных в период с 1 января по 31 марта, и НДФЛ с них.

Вот из чего состоит форма 6-НДФЛ:

1. Титульный лист.
2. Раздел 1.
3. Раздел 2.
4. Справка о доходах физического лица — только для годовой формы.

На титульном листе указывают:

1. ИНН.
2. КПП, если заполняет организация.
3. Наименование, если заполняет организация, фамилию, имя и отчество — если ИП.
4. Номер корректировки.
5. Код ОКТМО.
6. Номер налоговой, в которую подают отчетность.
7. Код отчетного периода и календарный год.

В разделе 1 такие данные:

1. Код бюджетной классификации — КБК. Он зависит от вида дохода и ставки НДФЛ.
2. Общая сумма налога за квартал.
3. Налог, подлежащий перечислению с первого по шестой срок.
4. Общая сумма налога, возвращенная физлицам в отчетном квартале.
5. Налог, возвращенный с первого по шестой срок.

В разделе 2 — такие:

1. Ставка налога.
2. КБК.
3. Количество физлиц, получивших доходы.
4. Сумма начисленного физлицам дохода.
5. Сумма вычетов и расходов.
6. Налоговая база.
7. Исчисленная сумма налога по всем физлицам за первый квартал, полугодие, девять месяцев, год нарастающим итогом с начала года.
8. Фиксированный авансовый платеж.
9. Удержанная, неудержанная, излишне удержанная, возвращенная налоговым агентом сумма НДФЛ по всем физлицам за первый квартал, полугодие, девять месяцев, год нарастающим итогом с начала года.

Если у налогового агента в отчетном периоде были физлица, получившие доход, который облагается налогом по разным ставкам НДФЛ, разделы 1 и 2 заполняют отдельно по каждой ставке.

Справка о доходах и суммах налога физического лица — это приложение к форме 6-НДФЛ. Заполняется только при сдаче формы за год. В справке указывают сведения о каждом физическом лице — получателе дохода, его доходы за каждый месяц и налоговые вычеты, которые ему давал налоговый агент. В справке заполняют общую сумму дохода, НДФЛ исчисленный, удержанный, излишне удержанный и возвращенный по каждому физическому лицу. Общая сумма доходов из всех справок должна совпадать с общей суммой доходов по разделам 1 и 2.

Когда налоговый агент заполняет форму, он учитывает следующие данные:

1. Начисленные и выплаченные физлицам доходы.
2. Предоставленные физлицам налоговые вычеты.
3. Исчисленный и удержанный НДФЛ.

В бумажной форме нельзя исправлять ошибки, распечатывать ее на обеих сторонах листа или повреждать листы — например, прошивать их ниткой или пробивать дыроколом.

Заполнять форму надо чернилами черного, фиолетового или синего цвета. В каждой ячейке должна быть только одна буква или цифра. Если в какой-то строке остались пустые ячейки, нужно поставить в них прочерк. Например, если у предприятия десятизначный ИНН, его нужно вписать в поле из двенадцати ячеек, а в двух последних поставить прочерк: «ИНН 1234567890 — —».

Исключение — строки с суммами и номер корректировки. В строках с суммами в ячейках для копеек надо проставить нули, а в ячейки для рублей поставить первым ноль, в остальные ячейки прочерки. Если в номере корректировки остаются пустые ячейки, в них надо проставить нули.

Если готовите форму 6-НДФЛ с использованием специальных программ, например бесплатной программы от налоговой «Налогоплательщик ЮЛ», можно не оформлять знакоместа и не ставить прочерки.

Бывает, в организации есть несколько подразделений и они расположены в разных населенных пунктах. Тогда по каждому подразделению необходимо заполнять форму отдельно. В ней нужно указать, в каком населенном пункте зарегистрирована организация, — это делают с помощью кода ОКТМО. Уточнить его можно на сайте ФНС.

Компании указывают код ОКТМО населенного пункта, в котором находится организация или ее обособленное подразделение. ИП, работающие на патенте, указывают код ОКТМО по месту своего учета там, где ведут деятельность. Остальные ИП указывают код ОКТМО по месту жительства.

ИП или руководитель компании на каждой странице формы в поле «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» ставит подпись и дату подписания.

Если подаете форму в электронном виде, заполняйте ее шрифтом Courier New высотой 16—18 пунктов. Если заполняете распечатанную форму от руки, пишите печатными буквами.

ИНН и КПП. Идентификационный номер налогового агента (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) можно найти в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе или на сайте ФНС. Если 6-НДФЛ заполняет организация, ИНН и КПП нужно указать по месту нахождения подразделения.

Номер корректировки. Иногда работодатель допускает ошибку или опечатку в форме и замечает это, когда уже сдал отчет. Тогда он может сдать уточненную форму, чтобы исправить ошибку и избежать штрафа.

Чтобы обозначить, исправленная эта форма или нет и какое это исправление по счету, пишут номер корректировки. Когда налоговый агент передает в налоговую первичный расчет, в этом поле указывают «0», а в уточненной форме — номер корректировки: «1», «2» и так далее.

Отчетность по кварталам (номер периода). В этой графе ставится код периода. Код указывает:

1. За какой квартал предоставляется отчет.
2. Проходит ли в компании ликвидация или реорганизация.

Придумывать ничего не надо, все коды есть в небольшой табличке. Например, код первого квартала — 21, а код первого квартала при реорганизации или ликвидации организации — 51.

Календарный год. В этой строке проставляют отчетный год — например, 2024.

Представляется в налоговый орган (код). В эту строку вносят код налоговой инспекции, в которую сдают 6-НДФЛ: например, 5032, где 50 — код региона, а 32 — код инспекции, куда надо сдать форму.

По месту нахождения (учета) код. В этой строке надо указать код места представления расчета налоговым агентом. Например, 120 — по месту жительства предпринимателя или 214 — по месту нахождения российской организации. Все коды указаны в табличке, надо только выбрать подходящий.

Налоговый агент. В эту графу вписывают сокращенное наименование компании, указанное в ее уставе, или полное, если сокращенного нет. Название вписывают с начала строки — например, ООО «Зеленоглазое такси».

Если форму подает ИП, в графу вносят фамилию, имя и отчество (если оно есть). Сокращать ничего нельзя, данные нужно вносить в соответствии с документом, удостоверяющим личность. Например, Иванов Сергей Петрович. Если у человека двойная фамилия, она пишется через дефис. Например, Григорьев-Мирский Владимир Олегович.

Кавычки, дефисы и любые другие знаки должны быть проставлены в отдельных ячейках.

Код ОКТМО и номер телефона налогового агента. Сюда вносят код ОКТМО по месту нахождения организации, ее подразделений или месту жительства ИП. Этот код можно найти на сайте ФНС.

Номер телефона налогового агента нужен, чтобы сотрудник налоговой смог связаться, если будут вопросы по расчету. Номер должен начинаться с телефонного кода города, например 985 123 45 67.

Код бюджетной классификации, строки 010, 105. Сюда внесите КБК для НДФЛ. Например, КБК для НДФЛ с зарплаты, облагаемой по ставке 13%, — 182 1 01 02010 01 1000 110.

Общая сумма налога, строка 020. Сюда впишите общий по всем физлицам налог, сроки уплаты которого наступают в отчетном квартале.

Сумма удержанного налога с разбивкой по срокам уплаты, строки 021—026. В строку 021 внесите налог, который удержали по первому сроку, 022 — по второму, 023 — по третьему и так далее.

Сумма возвращенного налога, строки 030—036. В строку 030 надо вписать общую сумму налога, возвращенную налоговым агентом физлицам в отчетном квартале: в строке 031 — возвращенную в первый период в квартале, в строке 032 — во второй период, и так далее.

Сумма значений строк 031—036 должна равняться значению строки 030.

Налоговая ставка, строка 100. Здесь записывается ставка налога. Если человек получает зарплату или вознаграждение по договору ГПХ от российской организации, российского обособленного подразделения иностранной организации или ИП — гражданина России, его доходы облагаются налогом по пятиступенчатой шкале: 13, 15, 18, 20 или 22%.

Налоговая ставка равна:

1. 13%, если доход за год не превышает 2,4 млн.
2. 312 000 ₽ и 15% с суммы больше 2,4 млн, но не превышающей 5 млн в год.
3. 702 000 ₽ и 18% с суммы больше 5 млн, но не превышающей 20 млн в год.
4. 3,402 млн и 20% с суммы больше 20 млн, но не превышающей 50 млн в год.
5. 9,402 млн и 22% с суммы больше 50 млн.

Сотрудникам, которые работают в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям, работодатели выплачивают районные коэффициенты и процентные надбавки к зарплате  . Районные коэффициенты облагаются по ставке 13% при сумме дохода до 5 млн в год и 15% с суммы свыше 5 млн  .

По этой же пятиступенчатой шкале облагаются доходы работников, если они высококвалифицированные иностранные специалисты или граждане стран — членов ЕАЭС  : Армении, Беларуси, Казахстана или Киргизии.

Налоговая ставка будет 35%, если человек — резидент РФ пользуется беспроцентным займом от организации или ИП либо, например, получил рекламный приз.

Если беспроцентный заем получил человек — налоговый нерезидент России, такой доход облагают налогом по ставке 30%. Подробности о ставках НДФЛ — в статьях 224 и 214.6 НК РФ.

Количество физических лиц, получивших доход. В строке 110 указывают общее количество людей, получивших доход, а в строке 111 — сколько из них высококвалифицированных иностранцев (ВКС). Если за год кто-то из работников уволился, а вы заплатили ему хотя бы рубль, его нужно указывать в разделе 2 весь год. Если кто-то из сотрудников уволился, но в течение года вернулся, его надо учитывать только раз.

Сумма дохода, строка 120. Здесь нужно указать сумму начисленного дохода всех физических лиц по соответствующей ставке нарастающим итогом с начала года.

Например, если за первый квартал вы отчитываетесь за 100 тысяч рублей, а во втором квартале начисленные доходы снова будут равны 100 тысячам, то в отчете за полгода в этой строке надо будет написать 200 тысяч. А если за третий квартал вы начислите 200 тысяч, то в отчете за девять месяцев у вас в этой строке будет стоять 400 тысяч начисленного дохода.

Дополнительно в строке 121 показывают доход ВКС.

Сумма вычетов и расходов, строка 130. Здесь указывают сумму налоговых вычетов всех физлиц в организации нарастающим итогом с начала года.

Налоговая база, строка 131. Здесь указывают общую сумму доходов за минусом вычетов. С этой суммы начисляют НДФЛ.

Сумма налога исчисленная, строка 140. Сумма исчисленного налога по всем физическим лицам нарастающим итогом с начала года.

Исчисленный НДФЛ с вознаграждений высококвалифицированных иностранцев, строка 141. Налог с зарплаты и выплат по договорам ГПХ высококвалифицированных иностранцев.

Сумма фиксированного авансового платежа, строка 150. Она актуальна, только если в компании есть иностранцы, работающие в России по патенту. За этот патент они должны вносить ежемесячные авансовые платежи по НДФЛ. Их можно потом вычитать из зарплатного налога, если работодатель получит на это разрешение в своей ИФНС.

Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету, строка 155. Сумма налога на прибыль, на которую уменьшается НДФЛ с дивидендов.

Сумма налога, исчисленная и уплаченная в иностранном государстве, строка 156. Сумма налога на доходы, уплаченная в иностранном государстве, с которым заключен договор об избежании двойного налогообложения. На эту сумму можно уменьшить НДФЛ.

Сумма удержанного налога, строка 160. Надо вписать сумму удержанного налога по ставке из строки 100 нарастающим итогом с начала года. В строках 161—166 расписывают суммы удержанного налога за последний квартал. В отчете за первый квартал нужно вписать сумму налога, который был удержан с 1 января по 30 марта, например 13 тысяч рублей, а в отчетах за последующие кварталы прибавлять суммы, удержанные в них.

Сумма налога, не удержанного налоговым агентом, строка 170. Общая сумма налога, которую налоговый агент не сможет удержать до конца года, нарастающим итогом с 1 января.

Данные в эту строку вносят, если физлицо в отчетный период получило доход в натуральной форме или в виде материальной выгоды, например подарка, а денежных доходов до конца года у человека не было. Если есть шанс, что до 31 декабря у человека появятся денежные доходы, эту строку заполнять не следует.

Сумма излишне удержанного налога, строка 180. Сюда вписывают суммы налога, которые удержали ошибочно: например, если посчитали по более высокой ставке. Строку надо заполнять, если не сможете вернуть сумму до конца года.

Сумма налога, возвращенная налоговым агентом, строка 190. В строку вписывают общую сумму налога, которую налоговый агент излишне удержал и после вернул налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 НК РФ. Тоже указывается нарастающим итогом с начала года. В строках 191—196 расписывают по срокам, когда возвращали НДФЛ в квартале, за который составлена форма.

Справка о доходах и суммах налога физического лица — приложение № 1 к годовой форме 6-НДФЛ. Сюда вносят сведения о доходах физического лица за год. Справку составляют на каждого человека, который получал доход. Справки нумеруют по порядку: 1, 2, 3 и так далее. В поле «Номер корректировки» для первичной справки ставят «00».

Если в справке ошибка, составляют новую, указывают порядковый номер корректировки (01, 02, 03), а в поле «Номер справки» пишут тот же, что был у первоначальной.

Чтобы аннулировать справку, составляют корректирующую, а в поле «Номер корректировки» ставят код 99.

Данные о физическом лице — получателе дохода указывают в разделе 1 справки. Это ИНН, ФИО, дата рождения. В поле «Статус налогоплательщика» указывают код из таблицы. Для резидентов ставят код 1.

В поле «Гражданство (код страны)» ставят код страны по общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ). Код России — 643.

В поле «Код вида документа, удостоверяющего личность» указывают код вида документа — его берут из таблицы. Для паспорта России это 21. В поле «Серия и номер» указывают серию и номер документа, знак N ставить не надо.

Общая сумма дохода и сумма налога по итогам налогового периода — это раздел 2 справки. В нем указывают общую сумму полученного за год дохода, сумму исчисленного и удержанного НДФЛ по ставке, указанной в поле «Ставка налога». Если доходы человека облагались в течение года по разным ставкам, заполняют нужное количество страниц справки.

В поле «Код бюджетной классификации» указывают код бюджетной классификации по ставке НДФЛ, по которой заполняют страницу. В поле «Общая сумма дохода» указывают доход за год без учета вычетов. Налоговая база — это доходы за минусом вычетов. Если вычетов больше, чем доходов, налоговая база равна нулю.

В разделе 2 справки заполняют общую сумму исчисленного налога, а также фиксированные платежи, сумму налога на прибыль, подлежащую зачету, сумму налога, уплаченную в иностранном государстве, если они есть.

Также в разделе 2 указывают общую удержанную сумму НДФЛ за год. Если удержали лишнее и не вернули, заполняют поля «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом».

Сведения о вычетах — это раздел 3 справки. Здесь указывают сведения о стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетах, предоставленных налоговым агентом.

Код вычета указывают из таблиц. Например, код стандартного вычета на первого ребенка — 126. По каждому коду указывают сумму вычета. Если в течение года давали несколько вычетов, заполняют нужное количество строк. Если вычетов не было, поля оставляют пустыми.

Если в течение года человек получил и принес налоговому агенту уведомление, подтверждающее его право на вычет, в разделе 3 заполняют «Код вида уведомления»:

• 1 — имущественный налоговый вычет;
• 2 — социальный налоговый вычет;
• 3 — право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи.

По каждому уведомлению заполняют поля «Номер уведомления», «Дата выдачи» и «Код налогового органа, выдавшего уведомление». Если уведомлений не было, поля оставляют пустыми.

Неудержанный налог — раздел 4 справки. Его заполняют, только если налоговый агент не удержал налог. Например, это может быть при выдаче призов. В этом разделе указывают только сумму дохода, с которой не удержали налог, и сумму неудержанного НДФЛ.

Приложение к справке заполняют сведениями о доходах помесячно. Месяц обозначают цифрами: январь — 01, февраль — 02 и так далее. В одной строке указывают код месяца, код дохода, сумму дохода, код вычета и сумму вычета. Коды доходов берут из одной таблицы, коды вычетов — из другой таблицы. Если видов доходов было несколько, заполняют несколько строк с одним и тем же кодом месяца. Например, если в январе человек был на больничном, а потом вышел и получал зарплату, по коду месяца 01 надо заполнить две строки — с кодами доходов 2300 (больничный) и 2000 (зарплата).

В приложении указывают только профессиональные вычеты и вычеты в виде не облагаемых налогом сумм: например, код 504 — вычет в сумме не более 4000 ₽ в год при выплате материальной помощи работникам. Сумма вычета за один месяц не должна превышать доход за этот же месяц.

Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты в приложении к справке не указывают.

По закону сдавать форму 6-НДФЛ должны компании и индивидуальные предприниматели, которые обязаны исчислить налог с доходов хотя бы одного человека. Но если в отчетном периоде доходов не было, то и исчислять НДФЛ не с чего.

НК РФ не обязывает агента сдавать в налоговую «нулевой» отчет 6-НДФЛ, что подтверждает и ФНС. Но, если налоговый агент решит сдать такой отчет, его примут.

Решая, сдавать ли нулевой отчет, учитывайте, представляли ли вы его ранее. Если да — лучше сдать, чтобы налоговая не заблокировала счет. Это проще, чем писать в налоговую объяснительную, почему вы больше не представляете расчет.

Если хотя бы в одном квартале налоговый агент начислял доходы физическим лицам, надо сдать расчет по итогам этого квартала и всех последующих. Причина в нарастающем итоге показателей в разделе 2 — если, к примеру, в первом квартале доходы были, а во втором — четвертом нет, расчет 6-НДФЛ все равно придется сдавать каждый квартал.

Бывает, в форме находят ошибки. Тогда налоговый агент должен представить в налоговую уточненный расчет 6-НДФЛ.

Если налоговый агент, заполняя отчет по форме 6-НДФЛ, допустит ошибку в КПП или ОКТМО и после ее заметит, нужно будет представить два расчета:

1. Уточненный расчет к ранее представленному с указанием ошибочного КПП или ОКТМО и нулевыми показателями остальных разделов расчета.
2. Первичный расчет с правильным КПП или ОКТМО.

Если налоговый агент представит расчет с верным КПП или ОКТМО после нужного срока, штраф за опоздание ему платить не придется, ведь первоначальный отчет он подал вовремя.

Если он успеет подать новый отчет, пока налоговая не заметила ошибку в предыдущем отчете, штрафа за недостоверные сведения не будет. Если в налоговой заметят ошибку, могут выписать штраф — 500 ₽.

Когда будете подавать уточненную форму, не забудьте указать номер корректировки — «1», «2» и так далее. Этот номер говорит, в какой раз вы подаете исправленную форму.

Для этого налоговый агент может обратиться к контрольным соотношениям от ФНС.

Всего надо проверить 43 контрольных соотношения внутри документа. Например, за первый квартал сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая перечислению (строка 020), должна быть равна сумме строк 021—026. А за полугодие эта же строка должна быть равна сумме строк 021—026 плюс строка 020 за первый квартал.

Если заполняете форму 6-НДФЛ в программе «Налогоплательщик ЮЛ», можно нажать кнопку «К» (контроль) — программа проверит все контрольные соотношения и выведет сообщения об ошибках и предупреждениях, если они есть.

Еще надо обязательно сравнить среднюю зарплату по налоговому агенту с установленным минимальным размером оплаты труда. Если средняя заработная плата окажется меньше МРОТ, сумма налоговой базы могла быть занижена.