Налоги для ИП на упрощенке
Упрощенная система налогообложения (УСН) — специальный налоговый режим, на котором предприниматели и компании платят один налог с доходов, а иногда — НДС.
Он подходит малому и среднему бизнесу и тем, кто начинает свое дело. В этой статье мы говорим только об упрощенке для ИП.
Условия применения УСН
Для работы на упрощенке предприниматели должны соблюдать четыре условия:
- По сумме доходов — не более 450 млн за год.
- По количеству сотрудников — максимум 130 человек. Учитываются штатные сотрудники, внешние совместители и исполнители по гражданско-правовым договорам без статуса ИП или самозанятого.
- По сфере деятельности. Не могут работать на упрощенке ИП, которые, например, производят или продают ювелирные изделия, кроме серебряных. Не вправе применять УСН майнеры цифровой валюты. Все ограничения указаны в налоговом кодексе.
- По стоимости основных средств для бизнеса — зданий, оборудования, автомобилей — не более 200 млн без учета российского высокотехнологичного оборудования из правительственного перечня.
Если предприниматель работал на упрощенке, но перестал соответствовать условиям, он автоматически переводится на общую систему налогообложения .
Виды упрощенки
Предприниматели могут выбрать один из двух вариантов работы по упрощенке.
УСН «Доходы». При расчете налога учитывают только доходы. Обычно выгодно ИП, которые оказывают услуги. Например, редакторам, разработчикам, маркетологам. У них почти нет расходов.
УСН «Доходы минус расходы». Налог нужно платить с положительной разницы между доходами и расходами — прибыли. При стандартных ставках УСН подходит, если затрат стабильно больше 60% оборота.
Предприниматель выбирает вариант, который ему подходит, и указывает его в уведомлении для налоговой.
Ставки и порядок расчета
С 2025 года независимо от суммы выручки ставка налога для УСН «Доходы» — 6%, «Доходы минус расходы» — 15% . Регионы вправе снижать эти ставки до 1 и 5% соответственно для всех или некоторых категорий плательщиков.
Также теперь предприниматели на УСН с доходом за предыдущий год или с начала текущего свыше 60 млн платят НДС. Например, платить НДС в 2025 году придется, если доход в 2024 году превысил 60 млн рублей.
Ставки НДС для плательщиков УСН с 2025 года
| Ставка НДС | Максимальный доход, млн рублей | Право на вычет входного НДС |
|---|---|---|
| Освобождение | 60 | Нет |
| 5%, если указана в первой декларации по НДС | 250 | Нет |
| 7%, если до этого применяли ставку 5% менее трех лет. Если дольше, ставку 7% фиксируют в первой декларации по НДС, поданной после превышения 450 млн доходов | 450 | Нет |
| Основная — 0, 10 или 20% | 450 | Есть |
Ставки НДС для плательщиков УСН с 2025 года
| Освобождение | |
| Максимальный доход, млн рублей | 60 |
| Право на вычет входного НДС | Нет |
| 5%, если указана в первой декларации по НДС | |
| Максимальный доход, млн рублей | 250 |
| Право на вычет входного НДС | Нет |
| 7%, если до этого применяли ставку 5% менее трех лет. Если дольше, ставку 7% фиксируют в первой декларации по НДС, поданной после превышения 450 млн доходов | |
| Максимальный доход, млн рублей | 450 |
| Право на вычет входного НДС | Нет |
| Основная — 0, 10 или 20% | |
| Максимальный доход, млн рублей | 450 |
| Право на вычет входного НДС | Есть |
Если не указать в декларации по НДС ставку 5 или 7%, применяют основные — 0, 10 или 20%. Перейти с них на пониженную можно с любого месяца. Если предпочли 5 или 7%, применять основные можно лишь спустя три года.
Для некоторых ИП, зарегистрировавшихся впервые до 01.01.2027, могут действовать налоговые каникулы. Это значит, что предприниматели не платят налог за год постановки на учет и следующий за ним.
Проверить ставку налога и возможность налоговых каникул в своем регионе можно на сайте ФНС. Разберем на примере.
Предприниматель из Липецка открывает салон по пошиву штор и планирует работать на УСН «Доходы». На сайте налоговой службы он выбирает свой регион и переходит на страницу об УСН.
Ставка по УСН для производства текстильных изделий, включая пошив штор, — 4%.
Если же наш липецкий ИП впервые зарегистрировался до 01.01.2027, на его бизнес по пошиву штор распространяются налоговые каникулы: в году постановки на учет и в следующем налог с доходов можно не платить — действует ставка 0%.
Формула расчета налога по УСН:
УСН «Доходы»: Доходы × Ставка
УСН «Доходы минус расходы»: (Доходы − Расходы) × Ставка
Для УСН «Доходы минус расходы» есть минимальный налог — 1% от доходов. Даже если расходы будут больше доходов, то есть получен убыток, ИП все равно придется заплатить 1% с дохода.
Допустим, доход предпринимателя за год — 900 000 ₽, а расходы — 850 000 ₽. Если считать по формуле, получится, что он должен заплатить 7500 ₽: (900 000 ₽ − 850 000 ₽) × 15%. Но 1% от его дохода — 9000 ₽, поэтому ИП придется перечислить эту сумму.
С каких доходов ИП платит налог
В налоговом кодексе перечислены доходы и расходы, которые нужно учитывать при расчете налога. Доходы актуальны для всех предпринимателей на упрощенке, а расходы — только для плательщиков налога при УСН с прибыли. Например, нужно учитывать доходы от продажи товаров или оказания услуг, сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам.
Важный нюанс: из доходов не вычитают комиссии, например маркетплейса или банка за эквайринг. Так, если ИП продал товар за 10 000 ₽, а на счет из-за комиссии пришли 9000 ₽, доход — 10 000 ₽ .
Кредитные деньги или деньги, которые ошибочно пришли на счет, при расчете налога не учитывают .
Расходы, на которые можно уменьшить доход, тоже указаны в налоговом кодексе. Например, туда входят зарплаты сотрудникам и страховые взносы за них, затраты на покупку и модернизацию оборудования, расходы на приобретение сырья и материалов для производства .
Сроки уплаты налогов по УСН
Налог на упрощенке нужно рассчитывать нарастающим итогом и оплачивать частями четыре раза в год:
- За первый квартал — не позднее 28 апреля.
- За полугодие — 28 июля.
- За девять месяцев — 28 октября.
- За год — 28 апреля следующего года.
Первые три платежа — авансовые. Для четвертого считают общую сумму налога по итогам года и вычитают из нее авансовые платежи.
Если финальная дата выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, срок оплаты продлевается до ближайшего рабочего дня.
Налоги и взносы ИП платят на единый налоговый счет — ЕНС — в составе единого налогового платежа, ЕНП. Все деньги попадают на один счет, без распределения на какой-либо конкретный налог, сбор или взнос. А когда наступает срок уплаты, налоговая инспекция сама списывает с ЕНС сумму в счет конкретного платежа. Но чтобы она списала авансовые платежи за первый квартал, полугодие и девять месяцев, надо подать уведомление об их сумме. Мы расскажем об этом ниже.
Как уменьшить налоги ИП на УСН
ИП могут уменьшить налог на сумму страховых взносов: фиксированных, дополнительных и за работников.
ИП без работников — на всю сумму взносов за себя.
В 2025 фиксированный взнос ИП — 53 658 ₽, в 2026 году будет 57 390 ₽. Если за год ИП заработал больше 300 000 ₽, придется доплатить 1% с суммы превышения . На УСН «Доходы» базой считаются все заработки ИП, на «Доходы минус расходы» — прибыль.
Срок уплаты фиксированных страховых взносов ИП — 28 декабря, дополнительных — 1 июля следующего года. Если 28 декабря выходной, фиксированные взносы надо перечислить в ближайший за ним рабочий день.
Налог при УСН «Доходы» можно уменьшить на фиксированные взносы прошлого или текущего года независимо от того, когда предприниматель их перечислит на ЕНС. В 2025 году это 53 658 ₽. 1% взносов за 2024 год можно учесть при расчете налога за 2024 или 2025 год — по выбору предпринимателя.
То же самое со взносами 1% за 2025 год: их можно учитывать в 2025 или 2026 году, но только раз.
При УСН «Доходы минус расходы» взносы за себя уменьшат прибыль, даже если их не перечислить.
При УСН «Доходы» взносы уменьшают саму величину налога, а при УСН «Доходы минус расходы» — включаются в расходы.
Например, ИП на УСН «Доходы» заработал в первом квартале 100 000 ₽. Авансовый платеж — 6000 ₽: 100 000 ₽ × 6%. В 2025 году фиксированная часть страховых взносов — 53 658 ₽. Это больше 6000 ₽, поэтому аванс платить не надо. Для вычета из авансового платежа за полугодие останется еще 47 658 ₽ взносов: 53 658 ₽ − 6000 ₽.
Еще один пример. Доходы ИП на УСН 15% в первом квартале — 500 000 ₽, расходы без учета фиксированных взносов — 100 000 ₽. Авансовый платеж — 51 951 ₽: (500 000 ₽ − 100 000 ₽ − 53 658) × 15%.
ИП с работниками могут уменьшить налог на страховые взносы за себя и сотрудников максимум на 50%. ИП на УСН «Доходы минус расходы» вправе включить в расходы всю сумму взносов. Важный нюанс: в отличие от взносов за себя, взносы за работников можно вычесть только после уплаты. Налог при УСН можно также уменьшить на уплаченный торговый сбор в Москве.
Учет и отчетность ИП на УСН
ИП на любом налоговом режиме, включая упрощенку, не обязаны вести бухгалтерский учет. Они заполняют книгу учета доходов и расходов, КУДиР, трижды в год направляют в ИФНС уведомления о суммах авансовых платежей и раз в год сдают налоговую декларацию.
Налоговую декларацию подают раз в год до 25 апреля включительно. Если это выходной, срок сдвигается на ближайший за ним рабочий день.
Уведомления. Если у ИП на УСН после учета взносов есть авансовый платеж к перечислению в бюджет по итогам 1—3 кварталов, он должен подать в ИФНС уведомление о сумме до 25 апреля, июля и октября . Для годового налога оно не нужно, инспекция возьмет сумму из декларации.
Учет доходов и расходов. Все предприниматели на упрощенке обязаны вести книгу доходов и расходов. ИП на УСН «Доходы» должны записывать только заработки, ИП на УСН «Доходы минус расходы» — поступления и затраты.
Вести КУДиР можно в печатном или электронном виде. Электронную книгу в конце года распечатывают и прошивают. Сдавать и заверять КУДиР в налоговой не нужно. Книга может понадобиться только при проверке. Если прошитой и пронумерованной книги не будет, ИП может получить штраф. Например, если книги нет больше двух лет — 30 000 ₽ .
Отчетность за работников. Если ИП нанимает сотрудников, он обязан отчитываться о приеме и увольнении в СФР, удерживать с их зарплат НДФЛ, платить взносы и сдавать ежемесячную и ежеквартальную отчетность.
Кассовая дисциплина. Предприниматели на УСН, которые работают с наличными, должны соблюдать три правила кассовой дисциплины:
- Максимальная сумма наличных расчетов по договору с юрлицами или ИП — 100 000 ₽ по одному договору.
- На оплату товаров, работ и услуг, выплату зарплаты и социальные выплаты, выдачу денег работникам под отчет можно тратить наличную выручку, поступившую в кассу. Также ИП может забирать наличную выручку на свои личные нужды. На остальные цели наличные надо снимать с расчетного счета.
- Выдачу зарплаты наличными оформлять платежными ведомостями.
Большинство предпринимателей, которые работают с платежами от физлиц без статуса ИП, должны еще установить онлайн-кассу и выдавать чеки.
Ответственность за налоговые нарушения
Сдавать отчетность и платить налог нужно точно в срок, иначе налоговая может оштрафовать и начислить пени.
За задержку подачи декларации. Штраф — 5% от суммы налога по декларации, не уплаченной в срок, за каждый полный и неполный месяц просрочки, но максимум 30% и минимум 1000 ₽ .
ИП должен был сдать декларацию до 25 апреля, но забыл и к тому же не перечислил налог до 28 апреля. Если он сдаст декларацию до 25 мая включительно, получит штраф — 5% от суммы неуплаченного налога. Если сдаст до 25 июня — 10%, и так далее.
Максимальный штраф — 30%, если забыть о декларации на полгода или больше.
Еще налоговая может приостановить операции по счету ИП. Так бывает, если задержать декларацию минимум на 20 рабочих дней .
За просрочку платежа. Если пропустить срок платежа, налоговая может начислить пеню — 1/300 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки.
За неуплату налога. Если занизить налоговую базу и недоплатить налог — частично или полностью, — можно получить штраф:
- 20% от суммы, если ошибка в расчетах неумышленная;
- 40%, если нарушение допустили намеренно.
Порядок перехода на УСН
Для перехода на упрощенку предпринимателям нужно подать уведомление в налоговую. Новые ИП могут приложить уведомление о переходе на УСН к заявлению о регистрации либо подать его отдельно в течение 30 рабочих дней после постановки на учет.
Остальные предприниматели могут перейти на УСН только с начала следующего года, подав уведомление не позднее 31 декабря предыдущего. Если это выходной, крайний срок переносится на ближайший рабочий день после новогодних каникул.
Если ИП потерял право на УСН, потому что доход, численность работников или стоимость основных средств превысили лимиты, он обязан перейти на общую систему с начала того квартала, когда произошло превышение. Снова подать уведомление на УСН можно минимум через год.
Исключение — для ИП, который применял НПД, налог на профессиональный доход, и утратил право на него. Тогда перейти на УСН можно в течение 30 дней после этого, не дожидаясь следующего года.
Совмещение УСН с другими системами налогообложения
ИП может совмещать упрощенку с патентом. А вот работать одновременно на УСН и АУСН, ОСН или ЕСХН не получится. Самозанятые ИП, которые платят налог на профессиональный доход, тоже не могут применять УСН.
Плюсы и минусы упрощенки
Главный плюс УСН — возможность выбрать, как платить налог: только с доходов или с разницы доходов и расходов. Вот другие плюсы:
- Можно совмещать с патентом.
- Налоговая отчетность проще, чем на общей системе: декларация по УСН раз в год, три уведомления об исчисленных авансовых платежах и декларация по НДС, если доход больше 60 млн.
- Доходы учитывают после получения денег или неденежных расчетов, например при взаимозачете. Если их нет, налог платить не нужно.
А минусы такие:
- Не все расходы можно учесть при расчете налога.
- При убытке на УСН «Доходы минус расходы» придется платить минимальный налог.
- При сумме дохода свыше 60 млн надо платить НДС.
Важно
Обратитесь к опытному бухгалтеру. Не решайте сложные вопросы и не считайте налог по статьям из интернета. Законы меняются, статьи устаревают, из-за этого потом могут быть проблемы с налоговой.
Самое интересное про бизнес — в нашем телеграм-канале. Подписывайтесь, чтобы быть в курсе происходящего: @t_biznes
