Чем грозит неуплата налогов: 2 вида ответственности
Человек обязан платить НДФЛ со всех видов доходов: зарплаты, доходов от продажи имущества или сдачи его в аренду, с подарков от компаний либо ИП или с выигрышей в лотерею.
Налогоплательщику, который занижает сумму доходов или скрывает их, грозит налоговая и уголовная ответственность. Наказание применяют к физлицам, ИП и организациям. Расскажу, когда могут наказать за неуплату НДФЛ, как избежать наказания или смягчить санкции.
Налоговая ответственность
Люди платят несколько видов налогов: на доходы, имущество, транспортный, земельный. С последними тремя проблем обычно не возникает: их рассчитывает налоговая, она же присылает уведомление по почте или в личный кабинет налогоплательщика.
Если человек не уплатит эти налоги до 1 декабря, то за каждый день просрочки ему начислят пени, а затем инспекция взыщет долг через суд. Ответственности у налогоплательщика не возникнет .
Банк простил заемщику часть кредита в размере 83 585 ₽. По закону эта сумма считается доходом налогоплательщика. Банк как налоговый агент направил в инспекцию справку о доходах заемщика, где указал начисленный, но не удержанный НДФЛ в размере 10 866 ₽. Мужчина его не уплатил — налоговая начислила пени 1767 ₽ и подала иск о взыскании долга. Районный суд обязал мужчину погасить налоговую задолженность 10 866 ₽, пени 1767 ₽ и госпошлину 4000 ₽.
Как правило, трудности возникают с НДФЛ, если помимо заработной платы человек получает другие доходы, но не декларирует их или занижает налоговую базу . К примеру, владелец продал квартиру, которая была в собственности меньше 3 или 5 лет , выиграл в лотерею, получил машину в подарок от дальнего родственника или дивиденды по акциям иностранных компаний через зарубежного брокера, а в декларацию эти доходы не включил.
Декларацию за прошлый год нужно подать до 30 апреля следующего года. Если последний день выпадает на выходной или праздник, срок подачи декларации сдвигается на первый за ними рабочий день.
Индивидуальные предприниматели платят одновременно два вида налога: налог на доходы от предпринимательства по выбранной системе налогообложения и НДФЛ с других доходов. Самозанятые платят налог на профессиональный доход по выбранному виду деятельности и НДФЛ с остальных поступлений. К примеру, если ИП продал квартиру раньше минимального срока владения и не использовал ее в коммерческой деятельности, ему нужно будет уплатить НДФЛ с дохода от продажи этой недвижимости.
Когда наступает. Налоговая ответственность за неуплату или неполную уплату налога наступает, когда человек :
- Занизил налоговую базу — указал в декларации только часть полученных доходов. К примеру, он выиграл в лотерею 100 000 ₽, но указал 80 000 ₽, так как решил вычесть из суммы выигрыша расходы на покупку лотерейных билетов.
- Неправильно исчислил налог, к примеру должен был посчитать НДФЛ по ставке 15%, но исчислил по ставке 13%. Такое бывает, если человек сам считает налоги и подает декларацию в бумажном виде. Чтобы избежать ошибок, пользуйтесь калькулятором расчета НДФЛ по новым правилам или подавайте декларацию через личный кабинет налогоплательщика, тогда система автоматически применит нужную ставку.
- Из-за других неправомерных действий или бездействия, к примеру человек необоснованно применил налоговые вычеты или заявил расходы, которых на самом деле не было.
- Продал имущество раньше минимального срока владения, а декларацию не подал.
Если налогоплательщик задекларировал доход верно, но не уплатил НДФЛ, за каждый день просрочки ему начислят пени. Штрафа или уголовной ответственности не будет . Если доход задекларирован с ошибками, инспекция вправе оштрафовать налогоплательщика, доначислить неуплаченный налог и пени на него.
Жительница Калининграда продала жилой дом и земельный участок раньше минимального срока владения за 47 000 000 ₽. В декларации она уменьшила доход от продажи за счет расходов на покупку дома и его ремонт — 46 812 643 ₽.
Налоговая проверила документы и признала, что траты на ремонт женщина неправомерно включила в расходы и уменьшила налоговую базу для НДФЛ. По условиям договора купли-продажи дом передавался пригодным для проживания, а вычет на ремонт можно получить только при покупке у застройщика новостройки без отделки.
Женщину оштрафовали на 53 450 ₽, доначислили НДФЛ — 2 138 036 ₽ и пени — 83 989 ₽. Суды трех инстанций согласились с налоговой инспекцией.
Жительница Рязани в 2018 году купила за 1,5 млн рублей нежилое здание и земельный участок за 450 000 ₽. В 2021 году она продала их по той же цене.
В налоговой декларации женщина указала доход от продажи земли, равный цене из договора, — 450 000 ₽, а от продажи здания — 1,97 млн рублей, исходя из кадастровой стоимости с понижающим коэффициентом . Также она заявила налоговый вычет за расходы по покупке недвижимости — 2,42 млн рублей. В результате НДФЛ составил 0 рублей .
Чтобы подтвердить свои расходы, женщина представила дополнительное соглашение к договору купли-продажи и расписку продавца о получении 2,1 млн рублей, а не 1,5 млн рублей, как указано в договоре. Но соглашение не было зарегистрировано в Росреестре, и налоговая инспекция его не приняла.
Женщине доначислили НДФЛ 61 000 ₽ и привлекли к налоговой ответственности со штрафом 3000 ₽. Она обжаловала решение налоговой, но районный, апелляционный и кассационный суды признали действия инспекции правомерными.
Когда налогоплательщик не подает декларацию, то помимо налоговой ответственности за неуплату налогов ему назначат штраф за непредоставление декларации — 5% от налога, не уплаченного в срок по этой декларации, но не более 30% и не меньше 1000 ₽ .
Житель Тверской области продал два земельных участка раньше минимального срока владения за 690 000 ₽. Он посчитал, что раз получил доход меньше 1 000 000 ₽, то вправе применить налоговый вычет, не подавать декларацию и не платить НДФЛ с дохода от продажи.
Налоговая инспекция проверила документы и доначислила НДФЛ, исходя из кадастровой стоимости участков, — 363 977 ₽ . Дополнительно назначила мужчине штрафы: за неподачу декларации — 114 621 ₽ и за неуплату налога — 76 414 ₽ .
Мужчина обжаловал решение налоговой. Городской суд согласился с выводами инспекции, но снизил штрафы до 28 665 ₽ и 19 103 ₽ соответственно из-за смягчающих обстоятельств: двое детей на иждивении, нетрудоспособность налогоплательщика и задолженность по исполнительному производству. Помимо штрафа налогоплательщику предписали уплатить НДФЛ 363 977 ₽ и госпошлину 7876 ₽.
Кто и как принимает решение. Порядок привлечения к налоговой ответственности состоит из нескольких этапов :
- Налоговая инспекция проводит камеральную или выездную проверку и выявляет нарушения.
- Фиксирует нарушения в акте проверки.
- Рассматривает материалы проверки и выносит решение о привлечении к налоговой ответственности.
Налогоплательщик вправе обжаловать решение инспекции в УФНС по региону, а затем — в суде.
Наказание и что на него влияет. Мера налоговой ответственности — штраф. Его размер зависит от следующих факторов:
- Формы вины.
- Смягчающих обстоятельств.
- Отягчающих обстоятельств.
Штраф не освобождает человека от уплаты налога и пеней за просрочку.
⚖️ Форма вины — отношение человека к нарушению и его последствиям. Она бывает умышленная и по неосторожности .
Если нарушение совершено по неосторожности, не специально, в ситуации, когда человек не осознавал, что нарушает закон, например из-за правовой неграмотности или возраста, ответственность наступает по п. 1 ст. 122 НК РФ со штрафом 20% от неуплаченного НДФЛ.
Когда налогоплательщик намеренно избегал уплаты налога, к примеру представил подложные документы, налоговая ответственность наступит по п. 3 ст. 122 НК РФ со штрафом 40% от неуплаченного НДФЛ.
⚖️ Смягчающие обстоятельства уменьшают штраф минимум в два раза . Перечень смягчающих обстоятельств законом не ограничен. В каждом случае инспекция или суд устанавливают их индивидуально. К примеру, налогоплательщик совершил нарушение впервые, у него тяжелое финансовое положение, он содержит несовершеннолетних детей или нетрудоспособных родителей.
Минимального штрафа за неуплату налога нет. Инспекция или суд могут снизить его даже до 1 ₽, главное — подтвердить смягчающие обстоятельства.
В Нижегородской области суд снизил мужчине штраф до 100 ₽ за неуплату НДФЛ от продажи машины раньше минимального срока владения. Штраф в большем размере не соответствовал допущенному нарушению.
Чтобы сообщить о смягчающих обстоятельствах, в свободной форме напишите ходатайство в ИФНС и подробно опишите причины, по которым нужно уменьшить штраф. Прикрепите подтверждающие документы, например справку из банка о кредитах или от приставов об исполнительном производстве, свидетельства о рождении детей.
Подать ходатайство нужно до принятия ИФНС решения о привлечении к налоговой ответственности.
⚖️ Отягчающее обстоятельство — это повторное совершение налогового правонарушения, если в прошлом человека уже привлекали к налоговой ответственности за неуплату налогов . В этом случае штраф увеличится вдвое .
Если одновременно действуют и смягчающие, и отягчающие обстоятельства, штраф могут сначала увеличить на 100%, а потом уменьшают минимум в два раза.
Ответственность не возникает в следующих ситуациях :
- Нет события налогового правонарушения. Например, если нарушение выявили, но на едином налоговом счете были деньги, достаточные для погашения недоимки .
- Налогоплательщик допустил нарушение не по своей вине . Например, не смог представить декларацию из-за стихийного бедствия, болезни или других чрезвычайных обстоятельств.
- Налогоплательщик младше 16 лет . В этом случае штрафа не будет, а вот сам налог и пени заплатить придется.
- Истек срок давности привлечения к налоговой ответственности — 3 года со дня окончания года, за который нужно было уплатить налог . К примеру, декларацию о доходах за 2024 год нужно подать в 2025 году. Срок давности будут считать с 1 января 2026 года, а 1 января 2029 года срок давности истечет.
Уголовная ответственность
Уголовная ответственность наступает у физлиц и ИП начиная с возраста 16 лет за умышленное уклонение от уплаты налогов в крупном или особо крупном размере .
Крупный размер — это неуплата три года подряд налогов на сумму от 2 700 000 ₽, особо крупный — долг по налогам 13 500 000 ₽ и более за три года подряд .
Когда наступает. Уклонением от уплаты налогов считают :
- Непредставление налоговой декларации или других обязательных документов, к примеру по расходам на покупку имущества или на строительство недвижимости.
- Включение в налоговую декларацию или другие документы заведомо ложных сведений или подделка документов.
Кто и как принимает решение. Если по результатам налоговой проверки инспекция установила недоимку в 2 700 000 ₽ и более и в течение 75 дней налогоплательщик не пополнил единый налоговый счет, то налоговая инспекция направит материалы проверки в следственные органы .
На время расследования и рассмотрения уголовного дела в суде налоговая инспекция приостановит исполнение своего решения о привлечении к налоговой ответственности. Решение отменят, если суд вынесет обвинительный приговор по делу, или возобновят, когда следственные органы откажутся возбуждать уголовное дело, прекратят производство или суд вынесет оправдательный приговор .
Наказание и что на него влияет. Наказание за преступление определит суд исходя из обстоятельств дела .
За уклонение от уплаты налогов в крупном размере преступнику могут назначить :
- штраф от 100 000 до 300 000 ₽ или в размере зарплаты или другого дохода преступника за год или два;
- принудительные работы сроком до года;
- арест до шести месяцев или лишение свободы на срок до года.
Наказание за то же преступление в особо крупном размере будет строже: штраф от 200 000 до 500 000 ₽ либо зарплата за 1,5—3 года, принудительные работы или лишение свободы на срок до 3 лет .
⚖️ К смягчающим обстоятельствам могут отнести признание вины, состояние здоровья, наличие несовершеннолетних детей .
Смягчающие обстоятельства влияют на размер ответственности за совершенное преступление.
⚖️ Отягчающими обстоятельствами суд признает совершение преступления группой лиц или особо активную роль преступника .
Срок давности привлечения к уголовной ответственности — 2 года со дня, когда человек должен был уплатить налог . Он истекает в последний день последнего года срока давности .
Человек не задекларировал доходы за 2024 год в крупном размере. Последний день уплаты НДФЛ за отчетный год — 15 июля 2025. Течение срока давности начнется со следующего дня и закончится в 00 часов 00 минут 15 июля 2027.
При определении срока давности учитывают следующее:
- он может закончиться в рабочий или нерабочий день, но правовые последствия не изменятся — по истечении срока давности человек освобождается от уголовной ответственности ;
- если на дату вступления в силу приговора суда срок давности истечет, то от уголовной ответственности тоже освободят ;
- если срок давности истечет до возбуждения уголовного дела либо во время следствия, то дело не возбудят, а действующее производство должны прекратить ;
- если человек уклоняется от следствия или суда, то срок давности приостанавливается .
Как избежать уголовной ответственности. Уплатить налог, пени и штраф не позднее 75 рабочих дней со дня вступления в силу решения ИФНС о привлечении к налоговой ответственности .
Если заплатить позже, от ответственности могут освободить только впервые совершившего такое преступление .
Новости, которые касаются всех, — в нашем телеграм-канале. Подписывайтесь, чтобы быть в курсе происходящего: @t_jrnl
