ФНС планирует выявлять нерези­дентов автомати­чески: что это значит

С 2025 года налоговая собирается внедрить технологии, которые дадут ей возможность точно знать, сколько времени мы проводим за рубежом.

Это позволит службе собирать больше налогов: нерезиденты сейчас платят по ставке 30%.

Сегодня эта система держится скорее на доверии: ФНС получает информацию от самих налогоплательщиков и их работодателей, а надежного контроля по сути нет. В будущем данные о выезде россиян из страны должны будут поступать в налоговую автоматически. Пока это новшество прописано только в планах, но вероятность его внедрения стоит держать в голове.

Налоговый резидент — это российский или иностранный гражданин, который находится в России не менее 183 дней в году. Дни въезда и выезда включают в этот срок.

Соответственно, если человек проводит в стране меньше 183 дней, он становится нерезидентом. Те, кто продолжает получать доходы из России, вынуждены платить более высокий подоходный налог — 30% вместо 13—22%, как у резидентов. Исключения предусмотрены для нерезидентов, которые официально работают удаленно. Подробнее об этом расскажем ниже.

Закон не устанавливает точный перечень документов, которыми можно подтвердить налоговое резидентство. Но в разъясняющем письме от ФНС есть примеры таких документов: копия паспорта с отметками о пересечении границы, квитанции о проживании в гостинице, миграционная карта, табель учета рабочего времени.

Специального уведомления о смене статуса налогового резидента тоже не предусмотрено. Граждане и работодатели при выплате доходов самостоятельно отслеживают налоговый статус, а налоговая рассчитывает на достоверность предоставленных данных.

ФНС может проводить проверки, запрашивая данные конкретных людей у пограничной службы. За недоплату налогов из-за некорректно указанного резидентства полагаются штрафы. Но при этом действенных механизмов контроля сегодня нет — система полагается в основном на добросовестность налогоплательщиков.

ФНС даже пробовала запрашивать информацию инициативно: в конце прошлого года россияне стали получать письма из налоговой с вопросами о количестве дней, проведенных за рубежом, и о счетах в иностранных банках. Насколько активно откликались адресаты этих анкет, в службе не рассказали.

У ФНС есть официально утвержденный Минфином план деятельности на ближайшие пять лет. Именно там, в пункте 1.13, прописано создание автоматизированной системы определения налогового резидентства. Внедрить ее хотят к декабрю 2025 года.

Планируется, что это будет часть функций автоматизированной информационной системы «Налог-3». Она обеспечивает автоматизацию функций ФНС: принимает, обрабатывает, предоставляет различные данные, формирует отчеты. Ведомство рассчитывает ее развивать.

Для определения статуса резидента будут использовать данные о загранпаспортах и автоматизируют идентификацию людей, пересекающих государственную границу России — как на выезд, так и на въезд. Проще говоря, теперь налоговая будет сразу видеть, когда человек уехал, а когда вернулся. При превышении срока пребывания за рубежом статус нерезидента присвоят автоматом.

В плане оговаривается использование информационной системы «Мир» от Минцифры, которая задействована сегодня для миграционного и регистрационного учета. Она позволит автоматизировать определение не только налогового, но и валютного резидентства с учетом данных о пересечении границы.

То есть речь идет об оптимизации обмена информацией между государственными ведомствами. Как он будет регламентирован, пока в точности неизвестно. Проект документа, который будет регулировать процесс передачи данных о пересечении границы, еще не опубликован.

Автоматическое определение статуса налогового резидента важно для корректного расчета налога на доходы.

Порядок налогообложения для резидентов и нерезидентов разный. Основная ставка НДФЛ для нерезидентов сегодня — 30%, что существенно выше прогрессивной шкалы от 13 до 22%, предусмотренной для резидентов в зависимости от уровня доходов.

С 2024 года предусмотрены изменения для удаленщиков, которые работают в штате: теперь работодатели удерживают с них НДФЛ по тем же ставкам, что и с российских резидентов. С 2025 года эта норма будет распространяться и на работающих по договорам гражданско-правового характера.

Во всех прочих случаях ставка для нерезидентов остается 30%. Например, если человек работает в России не дистанционно, но много времени проводит за границей, в том числе в командировках. Или работает в офисе российской компании за рубежом. Повышенный налог должны платить и вахтовики, которые приезжают на заработки в Россию, но проводят здесь меньше полугода.

Подоходные налоги нерезидентов, не связанные с зарплатой, тоже подпадают под ставку 30% — например, НДФЛ при продаже имущества. Кроме того, нерезиденты не могут получать налоговые вычеты. А еще они платят налоги с дивидендов по российским акциям по ставке 15% вне зависимости от суммы.

С 2025 года нерезидентов ждет еще ряд налоговых ужесточений. Например, они будут платить не 13, а 15% на доход по вкладам независимо от его суммы. Также для них отменят льготы по освобождению от подоходного налога при продаже акций. Сегодня его можно не платить, если владеешь бумагой более пяти лет.

Отслеживание налогового статуса со стороны ФНС в автоматическом режиме позволит увеличить поступления в бюджет и сделает систему учета нерезидентов более прозрачной и контролируемой. Ну а релокантам, которые хотели бы скрыть свой налоговый статус, делать это явно будет сложнее.