Россияне, работав­шие в Казахстане, начали получать требования ФНС уплатить НДФЛ по полной ставке

Федеральная налоговая служба РФ начала рассылать россиянам, получавшим доходы от работодателей в Казахстане, уведомления о необходимости выплатить НДФЛ по полной ставке за 2022—2023 годы.

Об этом рассказали «Ведомостям» четыре налоговых юриста, чьи клиенты столкнулись с такими требованиями. В GidPrava Consulting Group утверждают, что обращения из-за двойного обложения становятся массовыми.

По словам собеседников издания, налоговая стала вызывать в инспекцию россиян, которые в 2022—2023 получали доход от казахстанских компаний и отразили в декларации уплату индивидуального подоходного налога, ИПН, в республике. Их заработок уже облагался налогом в Казахстане по ставке от 5 до 20%.

Но по версии ФНС, они работали дистанционно с территории России. Российские инспекторы считают, что если за человеком сохранился статус налогового резидента России, значит, он пребывал в стране не менее 183 дней в течение календарного года и, следовательно, мог работать на казахстанскую компанию только дистанционно. В таком случае он должен заплатить НДФЛ по полной ставке.

Между Россией и Казахстаном с 1996 года действует Конвенция об устранении двойного налогообложения. При определении государства, которое будет взимать налог с доходов от работы по найму, учитываются два обстоятельства: какую должность занимает сотрудник и где он находился, когда выполнял работу.

Если человек жил в Казахстане, то индивидуальный подоходный налог остается там. Так происходит даже при сохранении налогового резидентства России. Если же работник находился в России, то он должен платить только НДФЛ. Исключение предусмотрено для так называемых гонораров директоров — доходов сотрудника на одной из высших управленческих должностей: налог с них платится в стране нахождения работодателя.

В ФНС заявили «Ведомостям», что проводят «контрольные мероприятия» для подтверждения права на зачет налога, уплаченного в другой стране. Чтобы воспользоваться этой возможностью, россияне должны указать сумму иностранного налога в декларации по форме 3-НДФЛ. Также нужно представить трудовой договор, где указано место фактического выполнения работ.

Если же работа выполнялась за пределами России, хотя работник в этот период имел статус российского налогового резидента, должны быть представлены сведения о командировании сотрудника. Сохранение статуса налогового резидента России не означает, что территория страны будет автоматически признаваться местом выполнения работы, подчеркнули в ФНС.

Ситуацию осложняет то, что Казахстан автоматически удерживает налог в 10% с нерезидентов, работающих в стране по найму, рассказала автор телеграм-канала «Налоговый консультант для ФЛ» Марина Курлова. Такие работники при подаче декларации 3-НДФЛ рассчитывали, что, как резиденты РФ, смогут зачесть уже удержанный налог и доплатить в России только разницу — например, 3 из 13%.

При этом на сайте ФНС сказано, что казахстанские компании не должны удерживать ИПН с доходов дистанционных работников с российским гражданством. Если так случилось, возможность зачесть в России уплаченный налог исключена.