Что такое туристи­ческий налог и кто должен его платить

С 2025 года в России появился туристический налог  .

Власти муниципалитетов и городов федерального значения сами решают, вводить его или нет. Налог взимают с гостиниц и санаториев, а они включают его в стоимость проживания. Это может приводить к удорожанию размещения. Расскажу обо всем подробнее.

Это местный налог, который могут взимать с гостиничного бизнеса. Полученные средства планируют направить на создание, ремонт и реконструкцию объектов туристической инфраструктуры, например парковых зон, пешеходных и велосипедных дорожек, фонтанов.

Чтобы обязать гостиницы платить турналог в конкретном населенном пункте, муниципалитеты должны принять соответствующий нормативный правовой акт, а Москва, Санкт-Петербург и Севастополь — региональный закон.

Туристический налог пришел на смену курортному сбору, который в качестве эксперимента до конца 2024 года взимали в некоторых регионах. Курортный сбор платили не гостиницы, а постояльцы без регистрации по месту жительства в регионе. Этот эксперимент признали неудачным и решили не продолжать.

По словам вице-президента Российского союза туриндустрии Алексея Мусакина, курортный сбор был трудозатратен для гостиниц, потому что им приходилось открывать специальный счет. Плюс это добавляло нагрузки на персонал. Так, крупным отелям нужен был отдельный человек для оформления документов. Мусакин считает, что, поскольку туристический налог «переходит от человека к отелю», работать с ним значительно проще.

Сумму, которую отель должен будет уплатить, рассчитывают по формуле::

Налог надо исчислить на дату полного расчета с постояльцем за гостиничные услуги  .

Налоговая база — стоимость проживания в гостиничном номере или хостеле без учета самого налога и НДС. В базу не включают стоимость проживания в отеле льготных категорий постояльцев. О них расскажу ниже.

Еще в налоговую базу не входит плата за простой номера, если постоялец несвоевременно отказался от бронирования, опоздал или вовсе не заехал, разъяснила ФНС.

Ставки туристического налога определяют нормативные акты муниципалитетов и городов федерального значения. Ставка не должна превышать:

1. В 2025 году — 1% от налоговой базы.
2. В 2026 году — 2%.
3. В 2027 году — 3%.
4. В 2028 году — 4%.
5. В 2029 году и далее — 5%.

Но минимальный туристический налог — 100 ₽ в сутки. Если процент от налоговой базы меньше, нужно заплатить 100 ₽.

Туристический налог будет минимальным, даже если в населенном пункте установлена ставка 0%  .

Санатории всегда платят минимальный налог по количеству путевок  . На них повышение ставки не повлияет.

Местные власти вправе варьировать налоговые ставки в зависимости от сезонности и категории гостиницы.

Менять ставку власти могут даже чаще раза в квартал  — это налоговый период для туристического налога.

К плательщикам туристического налога относят:

1. Организации, ИП и самозанятых, которые предоставляют места в гостиницах, хостелах, мотелях и других средствах размещения. Они должны быть включены в специальный реестр либо указаны на сайте муниципалитета или города федерального значения. А еще — находиться у бизнеса в собственности или в аренде. Дальше для краткости все эти средства размещения я буду называть гостиницами.
2. Санатории из госреестра курортного фонда РФ.

Те, кто сдают квартиры и апартаменты, налог не платят. Это касается частных лиц, ИП и компаний.

Гостиницы и санатории включают туристический налог в стоимость проживания. Но они не должны выделять сумму налога в договорах, счетах-фактурах, актах, кассовых чеках, счетах на оплату и других расчетных документах  .

Налог вводят не регионы РФ, а муниципалитеты и города федерального значения. Во многих популярных у туристов городах его решили взимать. В их числе Санкт-Петербург, Калининград, Краснодар, Сочи, Владивосток и другие. Все перечислить невозможно. Например, в одном только Алтайском крае более 170 населенных пунктов ввели туристический налог.

В некоторых муниципалитетах от налога отказались. Например, губернатор Ярославской области сказал, что туристического налога там не будет: власти не хотят дополнительной нагрузки на инвесторов. А значит, муниципалитеты региона его не введут.

Москва вводить налог не стала. А в Московской области отдельные города установили налог: например, Пушкино и Котельники.

У всех регионов из таблички, кроме Белокурихи, ставка налога в 2025 году — 1%. В Белокурихе — 0,35%.

Особые условия — во Владивостоке. Там налог будут взимать только с 1 июля по 30 сентября.

В налоговом кодексе установлен перечень льготников, стоимость проживания которых не облагается туристическим налогом. Среди них:

• Герои СССР или Герои РФ, а также полные кавалеры ордена Славы;
• Герои Социалистического Труда или Герои Труда РФ, а также награжденные орденом Трудовой Славы трех степеней;
• участники и инвалиды Великой Отечественной войны;
• лица, работавшие в период ВОВ на объектах противовоздушной обороны, строительстве оборонительных сооружений, военно-морских баз, аэродромов и других военных объектов в пределах тыловых границ действующих фронтов;
• ветераны и инвалиды боевых действий;
• награжденные знаками «Жителю блокадного Ленинграда», «Житель осажденного Севастополя» или «Житель осажденного Сталинграда»;
• люди с инвалидностью первой и второй групп, инвалиды с детства, дети с инвалидностью.

Есть и другие федеральные льготники. Полный список — в пункте 2 статьи 418.4 НК РФ.

Местные власти вправе расширять перечень льготных категорий постояльцев. Например, в Казани в число льготников добавили несовершеннолетних, в Краснодаре — многодетных, а во Владимире и Суздале — и тех и других. Власти Тулы, Мурманска, Новосибирска, Петрозаводска и Петропавловска-Камчатского разрешили не включать в налоговую базу стоимость проживания тех, кто зарегистрирован в соответствующем субъекте РФ. В Светлогорске и Зеленоградске среди льготников есть и чернобыльцы.

Стоимость проживания льготников не облагают налогом при двух условиях  :

1. Льготник заключил и оплатил договор на размещение. Налогом не облагают всю стоимость проживания, даже если льготник не один.
2. Постоялец предъявил при заселении документ на льготу, например справку об инвалидности, удостоверение многодетной семьи или ветерана. С него администратор обязан снять копию.

Из-за позиции Минфина о том, что освобождение от налога работает, лишь если проживание оплатил льготник, становится бессмысленной льгота для несовершеннолетних детей, которую установили многие города. Ребенок явно не заключит договор с гостиницей, это сделает взрослый, а если у последнего льготы нет, платить турналог придется за всех проживающих.

Срок уплаты туристического налога — не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором исчислили налог. Сдавать декларацию надо в ИФНС по месту нахождения гостиницы не позднее 25-го числа того же месяца.

Если гостиницы находятся в одном населенном пункте, но в районах, подконтрольных разным ИФНС, можно подать декларацию в одну налоговую. Но прежде надо уведомить ее об этом минимум за 30 дней до срока сдачи декларации  .

Туристический налог перечисляют в составе единого налогового платежа — ЕНП — на КБК 182 1 03 ​03000 01 ​1000 ​110. Перед уплатой уведомление об исчисленной сумме налога сдавать в ИФНС не надо — налоговики увидят ее в декларации.

Отели полученный от гостей туристический налог не включают в доходы, а уплаченный в бюджет — в расходы.