Какие вычеты есть для ИП?
Иван
спросил в Сообществе
Статьи про вычеты для наемных сотрудников у вас есть. Напишите теперь про вычеты или проведите параллель и для ИП.
Есть ли вычеты для предпринимателя при покупке недвижимости? Какие плюшки при рождении ребенка? Создается ощущение, что ИП в России обделены и никаких вычетов у них нет.
Отсутствие налоговых вычетов для ИП — заблуждение. Индивидуальный предприниматель может получить их, если позволяет его система налогообложения.
Общие правила те же: вычеты уменьшают налогооблагаемую базу, с которой нужно платить НДФЛ . Если налог уже уплачен, с помощью вычетов его можно вернуть из бюджета — налоговая переведет деньги на счет в банке. Право на вычеты есть только у резидентов РФ.
Какие вычеты бывают
Они делятся на несколько категорий, и у каждой свои особенности и условия получения.
Виды вычетов:
- Стандартные — на детей и для определенных льготников, например для людей с инвалидностью с детства и тех, кто сдал нормы ГТО.
- Социальные — за лечение, обучение, спорт, благотворительность, ДМС.
- Имущественные — при покупке и продаже недвижимости.
- Профессиональные — в частности, для предпринимателей и авторов.
- Инвестиционные — по доходам от операций с ценными бумагами и ИИС.
Мы выпустили отдельную статью, где подробно разобрали, какие налоговые вычеты можно получить и как это сделать в 2025 году.
ИП на общей системе налогообложения — ОСН — может применять социальный, профессиональный, инвестиционный, имущественный и стандартный вычет на общих основаниях.
ИП на УСН, АУСН, НПД или патенте НДФЛ не платят, поэтому вычеты им не положены. Кроме случаев, когда ИП на спецрежиме получил доход, с которого должен уплатить НДФЛ по ставке от 13 до 22% в зависимости от дохода. Расскажу обо всем по порядку.
Какие вычеты могут оформить ИП на ОСН
ИП на общей системе налогообложения могут оформить любой налоговый вычет. Для этого нужно подать декларацию 3-НДФЛ в ИФНС, где предприниматель стоит на учете.
Так как вы спросили о вычете при покупке недвижимости и вычете на детей, о них я расскажу подробнее.
Имущественный вычет можно получить при строительстве или покупке жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них .
Некоторые ИП сомневаются, смогут ли они применить имущественный вычет, если будут использовать недвижимость не для личного проживания, а в бизнесе. Минфин разъяснил, что и в этом случае ИП на общем режиме может оформить вычет.
НДФЛ можно вернуть с расходов, которые ИП понес на покупку или строительство жилья, но не более чем с 2 000 000 ₽, то есть налог к возврату — от 260 000 ₽, если НДФЛ уплачен по ставке 13%, и до 440 000 ₽ при НДФЛ 22%. Расходы нужно подтвердить документами.
Если квартиру покупали в новостройке, в инспекцию нужно сдать:
- Копию договора о приобретении квартиры или прав на нее.
- Копию передаточного акта или другого документа о передаче квартиры.
- Копии платежных документов: квитанций, платежек из банка, расписок.
Если квартиру купили на вторичном рынке, чтобы оформить вычет, понадобятся:
- Копия договора купли-продажи квартиры.
- Копия акта приема-передачи, если в договоре момент передачи не зафиксирован.
- Копии платежных документов.
Имущественный вычет можно оформить после того, как возникло право на него, и получать, пока ИП не исчерпает положенный лимит — 2 000 000 ₽.
В 2019 году ИП на ОСН купил квартиру за 3 млн рублей. У него появилось право на имущественный вычет в 2 млн рублей.
В декларациях за 2019 и 2020 годы предприниматель воспользовался вычетами за обучение и лечение. Имущественный не оформлял, так как у него было недостаточно доходов, чтобы им воспользоваться.
В 2021, 2022 и 2023 годах доходов у ИП не было. Но в 2024 году бизнес пошел в гору, предприниматель заплатил в бюджет НДФЛ с доходов. Поэтому он может воспользоваться имущественным вычетом за покупку квартиры, заявив его в декларации за 2024 год.
Если ИП уже представил декларацию за 2024 год, следом может подать уточненную, заявив в ней в дополнение к исходным данным еще и вычет за покупку квартиры.
Если ИП покупал квартиру в ипотеку, кроме вычета до 2 млн рублей он может воспользоваться вычетом по процентам, уплаченным банку. Лимит ― до 3 млн рублей. Его также можно переносить на другие периоды, пока он не будет исчерпан полностью. Этот вычет доступен только по одному объекту недвижимости .
Вычет на ребенка. Официально он называется стандартным вычетом. ИП может пользоваться им с месяца рождения ребенка и до конца года, в котором ему исполнится 18 лет или 24 года, если он учится очно.
На первого ребенка положен вычет 1400 ₽ в месяц, на второго — 2800 ₽, на третьего и последующего — по 6000 ₽ ежемесячно.
На детей с инвалидностью родителям дают больший вычет — 12 000 ₽. Он суммируется с обычным детским вычетом. Например, на ребенка с инвалидностью, если он четвертый в семье, родителю ежемесячно положен вычет 18 000 ₽: 6000 ₽ + 12 000 ₽.
С 2025 года вычет на ребенка можно получать до месяца, в котором доход родителя с начала года превысил 450 000 ₽. До этого лимит был 350 000 ₽.
ИП в 2025 году заработал 635 000 ₽: с января по июль — 300 000 ₽, в августе — 55 000 ₽, с сентября по декабрь — по 70 000 ₽ ежемесячно.
В марте 2025 года у ИП родился первенец. Предприниматель может применить вычет на ребенка за март, апрель, май, июнь, июль, август и сентябрь — по 1400 ₽ за каждый месяц. Его налогооблагаемый доход уменьшится на 9800 ₽: 1400 ₽ × 7 месяцев.
ИП сэкономит 1274 ₽: 9800 ₽ × 13%. Либо он заплатит НДФЛ на 1274 ₽ меньше, либо, если уже перечислил НДФЛ, налоговая вернет эту сумму из бюджета.
Оформить вычет на ребенка могут оба родителя, которые получают доход, облагаемый НДФЛ.
Как ИП на ОСН оформить налоговый вычет
ИП на ОСН могут воспользоваться вычетами в общем порядке ― уменьшить доходы от предпринимательской деятельности при подаче декларации 3-НДФЛ.
ИП на ОСН торгует в розницу. В 2024 году он заработал 1 млн рублей. Его расходы на доставку товара, аренду помещений, рекламу, зарплату сотрудникам — 700 000 ₽. Все они связаны с бизнесом и подтверждены документами. Кроме того, в 2024 году предприниматель потратил деньги на свое обучение — 100 000 ₽.
Без вычетов ИП должен заплатить 130 000 ₽ НДФЛ: 1 000 000 ₽ × 13%. Но если он воспользуется профессиональным вычетом в 700 000 ₽ и социальным вычетом на обучение в 100 000 ₽, то заплатит в бюджет 26 000 ₽: (1 000 000 ₽ − 700 000 ₽ − 100 000 ₽) × 13%). Экономия ― 104 000 ₽.
По общему правилу все вычеты заявляют за год оплаты расходов.
ИП обращался в платную клинику в 2024 году. Он должен заявить о вычете в декларации за этот год. В декларации за 2025 год или позже оформить вычет за лечение не получится.
Но это правило не касается имущественного вычета. Им можно воспользоваться, как я уже говорила, в любое время после покупки или строительства жилья — до тех пор, пока не исчерпаете лимит.
Если вы работаете на ОСН и раньше не знали, что имеете право на вычеты, то можете заявить их сейчас, подав уточненные декларации 3-НДФЛ, но максимум за три предшествующих года. То есть в 2025 году вы можете подать уточненные декларации за 2024, 2023 и 2022 годы. Это касается всех вычетов: социального, имущественного, стандартного, профессионального и инвестиционного.
К уточненным декларациям нужно приложить документы, которые подтвердят право на вычет.
В 2022 году ИП купил квартиру за 2 500 000 ₽. В январе того же года у него родился первый ребенок.
Предприниматель не знал, что ему положены имущественный и стандартный вычеты, и в декларациях 3-НДФЛ за 2022 и 2023 годы их не заявлял.
Сейчас ИП может подать уточненные декларации за 2022 и 2023 годы, указав в них вычет за покупку квартиры и ежемесячный вычет на ребенка по 1400 ₽ до месяца, когда доход ИП превысил 350 000 ₽.
Оба вычета нужно подтвердить документами. Неиспользованный остаток вычета на покупку квартиры ИП вправе заявить и при подаче декларации за 2024 и последующие годы.
Вычет на ребенка предприниматель также вправе заявлять каждый год при подаче 3-НДФЛ, пока ребенку не исполнится 18 лет или 24 года, если он учится очно.
Могут ли оформить вычет ИП на специальном налоговом режиме
Самозанятые предприниматели, ИП на УСН, АУСН или на патенте не платят НДФЛ, поэтому вычеты им не положены. Уменьшать налогооблагаемые доходы, воспользовавшись вычетами, они не могут, и это вполне обоснованно: спецрежимники платят меньше налогов в бюджет, чем предприниматели на ОСН.
При этом ИП может получать доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью, и платить с них НДФЛ. Например, сдавать квартиру не как предприниматель, а как физлицо.
Для этого в кодах ОКВЭД предпринимателя не должно быть кода 68.20.1 «Аренда и управление собственным или арендованным жилым недвижимым имуществом». Иначе налоговая расценит доходы от сдачи квартиры как коммерческий заработок.
ИП на упрощенке в 2024 году сдавал квартиру как физлицо за 20 000 ₽ в месяц. Уменьшить на вычеты доходы от предпринимательской деятельности, с которых он платит налог на УСН, нельзя. Но вычеты могут повлиять на размер НДФЛ с арендной платы.
Так, без вычетов арендодатель должен заплатить в бюджет НДФЛ 31 200 ₽: 20 000 ₽ × 12 месяцев × 13%.
В 2024 году ИП потратил на свое лечение 200 000 ₽. Если он воспользуется социальным вычетом, максимальный размер которого с 2024 года — 150 000 ₽, в бюджет ему придется заплатить 11 700 ₽ НДФЛ: (20 000 ₽ × 12 месяцев − 150 000 ₽) × 13%.
Если из справки медклиники следует, что лечение дорогостоящее, код 2, расходы можно вычесть без ограничений. НДФЛ к уплате будет всего 5200 ₽: (20 000 ₽ × 12 месяцев − 200 000 ₽) × 13%.
Чтобы воспользоваться вычетами вне статуса ИП, надо также подать в инспекцию декларацию 3-НДФЛ. Те, кто об этом не знал, могут подать уточненные декларации, но максимум за три предшествующих года, если речь не о вычете за покупку жилья.
ИП, которые работают как наемные сотрудники, могут получить вычеты через работодателя. Например, на детей нужно предоставить работодателю свидетельства об их рождении. Еще может понадобится справка об очном обучении, если ребенок старше 18 лет.
По остальным вычетам надо сначала запросить в инспекции уведомление на вычет — оно придет работодателю напрямую.
Вычеты за покупку жилья и по ИИС, а также социальные можно получить в упрощенном порядке. С 2025 года к ним также добавились вычеты на долгосрочные сбережения граждан.
Под вычетами понимают и вычет страховых взносов ИП из налога при УСН или стоимости патента. Эту возможность мы рассмотрели в статье о том, как ИП платить страховые взносы и уменьшать налог.
Что в итоге
Если вы ИП на ОСН, применяйте вычеты в общем порядке. А если на УСН, АУСН, НПД или ПСН, по доходам от предпринимательской деятельности воспользоваться вычетами не сможете. Но вправе уменьшить на них НДФЛ, если у вас есть доходы как у физлица, облагаемые по ставке от 13 до 22%.
