Как устроена АУСН: налоговый спец­режим для малого бизнеса

Автоматизированная упрощенная налоговая система, АУСН, позволяет работать без уплаты НДС независимо от дохода компании или ИП.

На этом спецрежиме бизнесу также не нужно самому считать налог, сдавать декларации и отчетность по работникам и платить взносы. Еще плательщики освобождены от налоговых выездных проверок, а НДФЛ с доходов сотрудников считает банк. Правда, АУСН подходит не всем.

АУСН — экспериментальный налоговый режим, который действует до 31 декабря 2027 года. Его могут применять компании и ИП, которые зарегистрированы по месту нахождения или месту жительства в экспериментальных регионах: например, Москве, Санкт-Петербурге или Татарстане. Список регионов иногда пополняется.

Как разъяснила ФНС, применять спецрежим могут и ИП, которые стоят на учете по месту жительства в одном из экспериментальных регионов, но работают в других субъектах РФ. Например, предприниматель зарегистрирован в Москве, а занимается торговлей в субъекте РФ, где АУСН пока нет.

Также бизнес должен соответствовать другим условиям:

1. Средняя численность работников в месяц — не более пяти человек. Считаются и занятые по трудовому договору внешние совместители, и физлица, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, исключая самозанятых и ИП. Также все работники должны быть налоговыми резидентами РФ и получать зарплату безналично, на карточку.
2. Доходы за предыдущий или текущий год — до 60 млн рублей.
3. Остаточная стоимость основных средств компании — не более 150 млн рублей.
4. Расчетный счет — в банке из перечня. Открывать расчетные счета в банках не из списка нельзя.
5. У фирмы нет филиалов и других обособленных подразделений.
6. Доля участия других организаций в уставном капитале компании — максимум 25%. Ограничение не распространяется на фирмы, у которых уставный капитал полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. Но только если не менее половины их работников — люди с инвалидностью, а их доля в фонде оплаты труда — от 25%.

Применять новый спецрежим не могут:

1. Банки, микрофинансовые организации и страховые компании.
2. Иностранные фирмы.
3. Инвестиционные и негосударственные пенсионные фонды.
4. Профессиональные участники рынка ценных бумаг.
5. Ломбарды.
6. Нотариусы, адвокаты, медиаторы, оценщики и арбитражные управляющие.
7. Производители подакцизных товаров, кроме вина и шампанского, сделанных из собственного винограда.
8. Фирмы и ИП, которые занимаются добычей и продажей полезных ископаемых, кроме общераспространенных — например, гальки, гравия, мела, песка.
9. Некоммерческие организации.
10. Частные агентства занятости.
11. Крестьянские фермерские хозяйства.
12. Те, кто работает по договорам поручения, комиссии и агентским договорам в качестве поверенных, комиссионеров или агентов. Принципалы, доверители и комитенты могут применять АУСН.
13. Организаторы азартных игр.
14. Фирмы и ИП, занимающиеся производством ювелирных изделий и торговлей ими. Исключение — изделия из серебра.
15. Те, кто занимается майнингом, а также куплей-продажей криптовалюты.

Компании на автоматизированной упрощенке не платят:

1. НДС, кроме ввозного и «агентского» налога.
2. Налог на прибыль, который рассчитывается по обычной ставке 25%. Но придется платить налог с дивидендов и по операциям с отдельными долговыми обязательствами.
3. Налог на имущество организаций. Исключение — недвижимость, для которой налоговая база — это кадастровая стоимость. Налогом «по кадастру» могут облагаться жилые помещения, гаражи и машино-места — это зависит от региональных законов.

ИП на АУСН также не платят НДС, НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности и налог на имущество физлиц по недвижимости, которая используется для бизнеса. С помещений, расположенных в офисных и торговых центрах из региональных перечней, налог платить придется.

При этом организации и ИП на АУСН считаются налоговыми агентами по НДФЛ с выплат работникам, но исчислять и перечислять налог с доходов будет банк. Для этого работодатель ежемесячно предоставляет в банк по каждому работнику такую информацию:

1. ФИО и ИНН.
2. Какие доходы выплачены — облагаемые или не облагаемые налогом, и их размер.
3. Сумму стандартных и профессиональных вычетов, уменьшающих НДФЛ-базу.

Работодатель, который выплатит доход работнику без соблюдения этого порядка, должен сообщить в ИФНС через личный кабинет на сайте налоговой службы эту же информацию:

1. За период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца — не позднее 25-го числа текущего месяца.
2. За период с 1 по 22 января — не позднее 25-го числа текущего месяца.
3. За период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Сотрудники, чьи работодатели применяют АУСН, не могут получать имущественные и социальные вычеты по месту работы. Им надо обращаться в налоговую по месту жительства.

Как и при обычной упрощенке, плательщики на АУСН могут выбрать объект налогообложения:

• «Доходы» со ставкой налога — 8%;
• «Доходы минус расходы», где ставка — 20%.

Пока длится эксперимент, ставки повышать не должны, но и снижать тоже. На обычной УСН регионы для отдельных видов деятельности могут уменьшить ставку налога с 6 до 1% при объекте «Доходы» и с 15 до 5% при объекте «Доходы минус расходы». С АУСН так делать нельзя.

Налоговый период — календарный месяц, то есть при наличии доходов налог платят ежемесячно.

Для тех, кто выбрал АУСН «Доходы минус расходы», есть еще минимальный налог — 3% от всех доходов. Его придется платить, если по итогам месяца бизнес получит убыток либо налог, рассчитанный с прибыли, окажется меньше минимального налога.

Учет доходов и расходов плательщики ведут в личном кабинете на сайте ФНС. Доходы и расходы признаются на дату поступления или списания денег на счет или со счета. Если бизнес использует ККТ — на дату пробития кассового чека. Выданные аванс или предоплата тоже считаются расходами на АУСН. На все наличные траты надо выбивать на кассе чеки с признаком расчета «Расход».

Выбранный объект налогообложения в течение календарного года поменять нельзя. Перейти на новый объект можно лишь со следующего года. Для этого нужно уведомить ИФНС до 31 декабря текущего года.

Самостоятельно бизнесу ничего считать не надо — за него это делает налоговая инспекция. Она получит сведения о доходах и расходах  :

1. Через онлайн-кассу.
2. От уполномоченного банка.
3. От самого плательщика через его личный кабинет, если доход получили без кассы и не на расчетный счет — например, какой-то взаимозачет. Сведения о таком доходе нужно ежемесячно передавать в налоговую через личный кабинет не позднее пятого числа следующего месяца.

ИФНС рассчитает налог и пришлет уведомление в личный кабинет до 15-го числа следующего месяца. Сумму перечисляют единым налоговым платежом — не позднее 25-го числа следующего месяца.

Налог на объекте «Доходы» можно уменьшить на торговый сбор — сейчас его платят только в Москве. Чтобы инспекция учла сбор, плательщику нужно представить уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.

Еще есть возможность подключить что-то вроде автоплатежа АУСН-налога. Бизнес вправе через личный кабинет или банк дать согласие на то, чтобы налоговики сами сообщали банку сумму налога, которую надо заплатить. Тогда банк будет списывать ее автоматически.

Компании и ИП на автоматизированной упрощенке не платят в налоговую страховые взносы, поскольку у них нулевой тариф. Работники от этого не пострадают: деньги, которые недополучит Социальный фонд РФ, ему компенсирует федеральный бюджет. То есть у работников будут идти стаж и начисляться пенсионные баллы. Их доходы и взносы, начисленные по обычному, а не по нулевому тарифу, будут отражены на индивидуальных лицевых счетах в СФР.

Работодателям нужно платить только страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Сумма фиксированная, в 2026 году — 2 959 ₽ за год независимо от количества сотрудников. Сумма ежегодно индексируется. Платят взносы равными частями в течение года. Отсрочек и рассрочек по ним нет.

Предприниматели на АУСН также не платят фиксированные взносы за себя и дополнительный 1% с превышения доходов над 300 000 ₽ в год. Получается, что ИП на АУСН с работниками или без вообще не платит страховых взносов.

Но есть нюанс. Год работы ИП на АУСН войдет в страховой стаж для пенсии, только если налог составил не меньше определенной суммы. Вот как ее считают  :

1. Фиксированный взнос для ИП на отчетный год умножают на 80,1078%. В 2026 году это 57 390 ₽ × 80,1078% = 45 973,87 ₽.
2. Полученное значение делят на 46%. В 2026 году это: 45 973,87 ₽ / 46% = 99 943,2 ₽.

Вывод: ИП учтут год стажа за весь 2026 год работы на АУСН, если получился налог минимум 99 943,2 ₽. Тогда федеральный бюджет перечислит в СФР за такого ИП необходимый страховой взнос — 45 973,87 ₽.

Еще одна важная особенность спецрежима — минимум отчетности. Не нужно сдавать в налоговую:

1. Декларацию по налогу при АУСН.
2. Расчет по страховым взносам и персонифицированные сведения о физлицах.
3. Расчет 6-НДФЛ.

Книгу учета доходов и расходов тоже вести не надо.

Что придется сдавать:

1. Декларацию по ввозному НДС, если компания или ИП импортирует товар из стран ЕАЭС.
2. Бухгалтерскую отчетность — для организаций.
3. Подраздел 1.1 ЕФС-1 — при приеме, увольнении, переводе сотрудников и при других кадровых изменениях.
4. Подраздел 1.2 ЕФС-1 на сотрудников, которые в отчетном году были в неоплачиваемом отпуске или в отпуске по уходу за ребенком от 1,5 до 3 лет или работали в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Тем, кто применяет АУСН, запрещено:

1. Совмещать ее с другими режимами налогообложения. Например, ИП не может быть одновременно на патенте и на автоматизированной упрощенке.
2. Брать к себе налоговых нерезидентов и нанимать сотрудников на работы, которые дают право на досрочную пенсию. Прежде всего это вредные производства.
3. Платить зарплату наличными или через банк, не участвующий в эксперименте.
4. Выплачивать доходы, облагаемые НДФЛ по ставкам 9% и 35% — это, к примеру, проценты по ипотечным облигациям и подарки в целях рекламы. Еще на АУСН нельзя выплачивать доходы в натуральной форме или доходы в виде материальной выгоды — это, например, беспроцентный или низкопроцентный заем работнику.

Я сравнила основные критерии двух упрощенных спецрежимов в 2026 году. Вот что получилось.

Однозначно сказать нельзя — нужно считать отдельно для каждого конкретного бизнеса. У АУСН много ограничений.

При доходах за 2025 или в 2026 менее 20 млн рублей АУСН может быть выгодна только бизнесу с персоналом до пяти человек с большими зарплатами. Тогда экономия на страховых взносах, вероятно, перекроет повышенные ставки при АУСН.

К примеру, для ИП без работников с годовым доходом в несколько миллионов рублей обычная УСН с объектом «Доходы» будет выгоднее, чем автоматизированная упрощенка — просто потому, что на обычной УСН ставка налога ниже. Но если доходы бизнеса за 2025 и в 2026 году свыше 20 млн, но менее 60 млн рублей, АУСН, скорее всего, будет выгоднее упрощенки за счет освобождения от НДС. Покажу расчеты на примерах.

Выездных налоговых проверок для тех, кто на АУСН, нет. Еще они освобождены от проверок по взносам на производственный травматизм.

Единственные проверки, которые есть, — камеральные. Их проводят за весь календарный год, когда плательщик применял АУСН, начиная с 1 февраля. Максимальный срок камеральной проверки — три месяца.

Если бизнес нарушил условия спецрежима в течение года, налоговики проведут проверку за период применения АУСН со дня, следующего за днем:

• когда плательщик сам письменно уведомил ИФНС об утрате права на спецрежим;
• когда инспекция направила плательщику уведомление об утрате права на спецрежим.

Если фирма на АУСН решит ликвидироваться и запись об этом появится в ЕГРЮЛ, у нее тоже проведут камеральную проверку. И пока она не закончится, ликвидация не завершится.

Перейти на АУСН с ОСН можно только с начала календарного года. Для перехода с 1 января 2026 года подайте уведомление не позднее 12 января того же года. По закону крайний срок для уведомления — 31 декабря, но в 2025 году это выходной день. А значит, срок переносят на ближайший рабочий день  .

Организации и ИП на УСН и самозанятые ИП на НПД могут переходить на АУСН не только с начала года, но и с первого числа любого месяца, предварительно уведомив налоговую. Срок уведомления — не позднее последнего числа месяца, предшествующего применению АУСН.

Вновь зарегистрированные организации и ИП могут применять АУСН со дня регистрации, подав уведомление в течение 30 дней после нее. Уведомление можно подать через личный кабинет на сайте ФНС или через банк  .

Те, кто выбрал АУСН, не смогут в течение календарного года перейти на другой режим налогообложения.

Если бизнес не смог соблюсти какой-то критерий спецрежима — например, доход с начала года превысил 60 млн рублей — право на применение АУСН утрачивается.

Об этом плательщик должен уведомить ИФНС через личный кабинет или через свой банк не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором нарушен критерий. С того месяца, в котором утрачено право на АУСН, плательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения или на упрощенку.

Если об утрате права не сообщить, а налоговики сами обнаружат нарушение, тогда ИФНС в течение 10 дней направит плательщику через его личный кабинет уведомление об утрате права на применение спецрежима.

1. Автоматизированная УСН — экспериментальный налоговый спецрежим для микробизнеса. В 2026 году он действует в большинстве регионов России.
2. Уже работающий бизнес на ОСН может перейти на АУСН только с начала года, действующие компании или ИП на УСН и НПД — с любого месяца, а вновь зарегистрированные — с момента регистрации.
3. На этом спецрежиме бизнесу не нужно самому считать налог, сдавать декларацию и платить обязательные страховые взносы за работников, а ИП еще и за себя. Выездных проверок тоже нет.
4. Ставки налога на АУСН выше, чем на обычной упрощенке: 8 и 20%. Лимит по годовому доходу за предыдущий или текущий год — 60 000 000 ₽. И не надо платить НДС, если заработки за 2025 год или с начала 2026 года превысили 20 млн рублей, как при обычной УСН.
5. Налог на АУСН нужно платить ежемесячно, а счет можно открыть только в определенном банке из перечня ФНС.