ФНС начала проверять расходы бизнеса, работающего на режиме УСН с объектом налогообложения «доходы».
Служба усилила контроль за тратами с корпоративных карт, рассказали РБК юристы и налоговые консультанты. ФНС стала требовать от бизнеса предоставить документы, подтверждающие безналичные расходы. Если этого не сделать, служба может расценить траты как скрытую выплату зарплаты сотрудникам, а затем доначислить НДФЛ и страховые взносы.
«До сегодняшнего момента, если компания находится на упрощенной системе налогообложения и исчисляет налог от дохода, то есть платит 6% от полученного дохода кассовым методом, налоговую инспекцию не интересовали ее расходы, так как они не влияют на налогооблагаемую базу», — рассказал основатель юридической компании «Формула согласия» Дмитрий Ломакин. Но теперь, по его словам, все изменилось — расходы, которые «никогда не проверялись», стали объектом контроля.
ФНС сделала акцент на компаниях, применяющих УСН «доходы», поскольку они были уверены, что их расходы налоговым органам неинтересны, считает партнер адвокатского бюро «Нортия» Алексей Мельников. «Предприниматели спокойно тратили средства бизнеса в том числе на личные нужды, не заботясь об их качественном документировании и относимости расходов к деятельности компании», — отметил он.
В одном из случаев проверки московская компания на УСН «доходы» с годовым оборотом 60 млн рублей получила требование подтвердить траты по корпоративным картам на 3 млн рублей за квартал. «Расходы совершались как генеральным директором, так и другими сотрудниками компании. Что покупалось? Кофе, вода, принтеры, книги, конверты, брендированные пакеты, тумбочки, делался небольшой ремонт в офисе. Генеральный директор <…> никаких документов не оформлял», — уточнил Ломакин.
Налоговая предупредила, что переквалифицирует расходы в заработную плату, если предприятие не предоставит подтверждающие документы. Это привело бы к доначислению налогов и страховых взносов примерно на 1,3 млн рублей. Чтобы решить проблему, гендиректор компании взял личные 3 млн рублей наличными, внес их на бухгалтерский счет компании, и отправил документы об этом налоговой, указав, что предприятие компенсировало расходы по корпоративным картам. Поскольку деньги вернулись в организацию, ФНС не стала признавать траты выплатой зарплаты.
В другом случае налоговая инспекция обнаружила переводы средств с корпоративной карты на личную карту генерального директора транспортной компании, рассказал налоговый юрист Иван Никифоров. Компания не подтвердила целевое использование денег, поэтому инспекция переквалифицировала выплаты как доход гендиректора. «Если деньги не потрачены на бизнес и не подтверждены, они считаются скрытой выплатой заработной платы или личным доходом, что влечет обязанность по удержанию НДФЛ и начислению страховых взносов», — пояснил Никифоров.
Юристы назвали требования ФНС обоснованными, подчеркнув, что использование корпоративных карт для личных покупок недопустимо независимо от режима налогообложения. Если сотрудник получает деньги под отчет, он обязан подтвердить их расходование документами или вернуть деньги работодателю. В противном случае у него может возникнуть налогооблагаемый доход, а у компании — дополнительные обязательства перед бюджетом.
Доначислений можно избежать, если подтвердить траты документами, доказав их обоснованность, отметили юристы. Еще один рабочий способ защититься — внести недостающие деньги на счет организации.
