Иван
спросил в Сообществе
Я ИП, занимаюсь разработкой программного обеспечения, у меня есть несколько сотрудников на ГПД.
Недавно приняли решение с партнером зарегистрировать ООО и уже от имени компании продавать наши программные продукты, а возможно, и разрабатывать их тоже. Но не хочется терять часть дохода из-за необходимости платить НДФЛ и страховые взносы.
Как я понимаю, юридически я могу оказывать услуги своему же ООО, если договор от имени фирмы подпишу не я. То есть я не буду выступать от имени обеих сторон договора.
Но какие подводные камни могут быть? На что обратить внимание при такой организации работы, какие моменты продумать?
Как я поняла, вы и ваш бизнес-партнер хотите учредить ООО с долей участия каждого 50%. После ваш партнер будет руководить компанией и подписывать управленческие и финансовые документы.
Если вы в статусе ИП или без такового будете оказывать услуги своему же ООО, вы и ваша фирма станете взаимозависимыми лицами . Но само по себе это не влечет пристального внимания налоговых инспекторов.
Инспекции следят, чтобы цены сделок между взаимозависимыми лицами соответствовали рыночным. Но, чтобы доначислить налоги, одной сниженной цены мало. Должны быть другие факты: инспекторы обязаны доказать, что ИП или ООО сделали это, чтобы получить налоговую выгоду.
ФНС обращает особое внимание только на контролируемые сделки. К последним относятся операции с полезными ископаемыми или на крупные суммы. Расскажу подробнее.
Кто такие взаимозависимые лица
Это организации и физические лица, отношения между которыми могут влиять на условия и результаты сделок. Взаимозависимость возникает из-за участия в уставном капитале, наличия полномочий для назначения руководства фирмы, должностного подчинения и семейных связей.
Понятие «взаимозависимых лиц» важно в налоговом праве: если стороны связаны между собой, есть риск, что они установят нерыночные цены — например, искусственно занизят выручку или завысят расходы, чтобы уменьшить налоговую нагрузку. Поэтому государство относит такие связи в отдельную категорию и контролирует операции между ними с повышенным вниманием.
Примеры взаимозависимых лиц :
- Организация и ее директор.
- ООО и его участник, владеющий более чем 25% уставного капитала. Это ваш случай.
- Две организации, в каждой из которых один и тот же участник владеет более чем 25% уставного капитала.
- Две организации, у которых один директор.
- Директор ООО и ИП, приходящиеся друг другу близкими родственниками: мужем и женой, отцом и сыном, братом и сестрой и так далее.
Какие сделки контролирует ФНС
ИФНС следит, чтобы цены сделок между взаимозависимыми лицами соответствовали рыночным.
ФНС обращает особое внимание только на контролируемые сделки. К ним относятся, например :
- Импорт и экспорт нефти, нефтепродуктов, цветных и драгоценных металлов при годовом доходе от таких сделок более 60 млн рублей.
- Сделки с офшорными компаниями при годовом доходе от таких сделок более 60 млн рублей.
- Сделки с фирмами, применяющими упрощенку, если годовой доход от таких операций превысил миллиард рублей.
Пункты 1 и 2 заведомо не ваш случай, а пункт 3 просто невозможен, если вы либо ООО будете на УСН. Поскольку текущий лимит годовых доходов для этой системы — 490,5 млн рублей.
Как налоговая проверяет сделки
Инспекции ФНС при выездных и камеральных проверках могут проверять цены обычных, неконтролируемых сделок между взаимозависимыми лицами, если есть основания подозревать фирму или ИП в получении необоснованной налоговой выгоды .
Необоснованная налоговая выгода — это уменьшение налогов из-за применения льгот, вычетов, спецрежимов, которое лишь формально соответствует закону, а на деле происходит обогащение за счет бюджета . Типичный пример: операции с фирмами-однодневками, единственная цель которых — вернуть НДС из бюджета. Есть счета-фактуры, первичные документы, договор, но в реальности сделки не было, поэтому вычет по НДС и налоговые расходы необоснованны.
Если у ИФНС в ходе проверки возникнут сомнения в обоснованности цены неконтролируемой сделки, она вправе углубиться в анализ стоимости.
Поэтому, чтобы свести к минимуму риск претензий от налоговиков, взаимозависимым лицам — в вашем случае ИП и ООО — в сделках между собой не следует устанавливать цены, которые сильно завышены или, наоборот, занижены по сравнению с обычными ценами на аналогичные товары, работы или услуги. Либо надо быть готовым экономически обосновать разницу в ценах.
ИП в Амурской области продавал товары взаимозависимой компании почти в два раза дешевле, чем другим покупателям. Инспекторы доначислили ему НДФЛ и НДС, пересчитав реализацию по обычным ценам продажи.
В судах ИП пояснял, что другие клиенты закупали у него сильно меньше товаров, поэтому заниженная цена обоснована. Этот довод принял только Верховный суд, который отменил предыдущие решения судов и доначисления налоговой инспекции .
Как составлять договоры подряда между ООО и ИП
Договоры должны быть реальными и для решения конкретных задач.
Реальные договоры. Взаимозависимые лица нередко делают формальный документооборот, чтобы получить налоговую выгоду. Инспекция в курсе таких схем, поэтому может потребовать доказательства реальности договора.
Вы пишете, что занимаетесь разработкой программного обеспечения. Советую в предмете договора избегать общих фраз вроде «оказание ИТ-услуг». Пропишите конкретно, что будете делать, например «создание API для интеграции CRM и ERP». Закрепите критерии качества, сроки, порядок приемки, кому переходят исключительные права на результат. Если работа идет этапами — разбейте на подэтапы с отдельными сроками и стоимостью.
Также подготовьте документы, подтверждающие исполнение: технические задания, спецификации, макеты интерфейсов, схемы баз данных. Пригодятся отчеты исполнителя о проделанной работе, логи из систем, если разработка велась в общей среде, скриншоты кода, версии продукта на разных стадиях. Можно будет приложить переписку через электронную почту и мессенджеры, во время которых обсуждали требования заказчика и согласовывали правки.
Решение конкретных задач. Многие компании и ИП для экономии на НДФЛ и страховых взносах не нанимают работников, а заключают договоры подряда с самозанятыми или ИП. Тогда есть риск, что налоговая признает отношения с ИП трудовыми со всеми вытекающими неприятными последствиями.
Но рискуют лишь фирмы и предприниматели, которые заключают десятки таких договоров ГПХ. Причем на выполнение не разовых, а систематических работ или услуг, которые обычно делают штатные сотрудники. Например, постоянную логистику грузов. Договоры с ИП на какие-то разовые работы или услуги не должны вызвать подозрений при условии, что сделки были реальными.
Это касается всех, а не только взаимозависимых лиц.
Что в итоге
Взаимозависимые лица — это организации и физические лица, отношения между которыми могут влиять на условия и результаты сделок.
Если стороны связаны между собой, всегда есть риск, что они установят нерыночные цены, чтобы уменьшить налоговую нагрузку. Поэтому государство относит такие связи в отдельную категорию и контролирует операции между ними с повышенным вниманием.
Инспекции ФНС проверяют цены сделок между взаимозависимыми лицами, если есть основания подозревать фирму или ИП в получении необоснованной налоговой выгоды.
Налоговая служба обращает особое внимание только на контролируемые сделки. К последним относятся операции с полезными ископаемыми или на крупные суммы
Реальные договоры с ИП на разовые услуги разрешены законом. Если договоры ГПХ заключают для систематических работ или услуг, которые обычно делают штатные сотрудники, — это подозрительно.
