Минфин определил порядок уплаты НДС, если такая обязан­ность возникла после заключения договора

Минфин РФ разработал проект поправок к налоговому кодексу: если обязанность платить НДС возникает после заключения договора, это будет делать поставщик, сообщает РБК.

Но есть исключения: в некоторых случаях продавец сделает это за свой счет. Документ, по данным медиа, уже одобрен правительственной комиссией. Расскажу подробнее.

Минфин подготовил поправки после постановления Конституционного суда, КС, по спору ВТБ и «Ситроникс Ай Ти». Компании заключили договор на поставку программ Microsoft с 2020 по 2022 год. Тогда эти операции не облагались НДС, поэтому цену установили без налога. Однако в период действия соглашения НДС ввели, и компании стали спорить, кто его должен платить. Поставщик обратился в суд и взыскал почти 141,4 млн рублей НДС и еще пени на сумму 7 млн рублей  .

Спор дошел до Конституционного суда  , тот счел проблемной ситуацию, когда поставщик может требовать от покупателя, не имеющего права на вычет НДС, всю сумму налога в случае отмены льготы. И предписал законодателю устранить этот пробел. А пока ввел временные правила: поставщик вправе требовать от покупателя только половину суммы, уплачиваемой в бюджет.

Председатель правления Ассоциации юристов России Владимир Груздев в комментарии РБК напомнил, что решение КС — временное, а не универсальное правило, поэтому Минфин и решил закрепить другую модель на уровне закона.

Поправки внесут в пункт 1 статьи 168 Налогового кодекса РФ. Согласно новым правилам, если после заключения договора в законодательство внесены изменения, по которым у продавца возникает обязанность по уплате НДС, он исчисляет налог расчетным методом исходя из стоимости товаров, работ или услуг, имущественных прав, указанных в договоре. Продавец не выставляет покупателю счет-фактуру.

Норма будет действовать только при соблюдении трех условий:

1. Покупатель не вправе принять сумму налога к вычету.
2. Стороны не изменили цену или не расторгли такой договор.
3. При заключении договора стороны не предусмотрели условия урегулирования в случае изменений закона.

Налог в случае расчетного метода исчисления НДС выделяют из суммы контракта, а не начисляют сверх цены — значит, продавец платит этот налог из своего кармана.

Партнер Taxology Алексей Артюх в комментарии РБК поясняет, что фактически, когда в длящихся отношениях возникает ранее не оговоренная обязанность по уплате налога, бремя предлагается возложить целиком на продавца. Партнер юрфирмы «МЭФ Legal» Вадим Зарипов добавил, что законопроект Минфина подразумевает неизменность цены — а в случае с делом ВТБ и «Ситроникс Ай Ти» речь шла как раз о том, чтобы переложить бремя на покупателя путем повышения стоимости.

Эксперт по налогообложению «СКБ Контур» Михаил Пархоменко в комментарии РБК приводит такой пример. Организация на УСН  ​превысила лимит доходов с 1 июня 2026 года и перешла на уплату НДС по ставке 22%. У нее был договор с другой организацией на УСН, которая не платит НДС и, соответственно, не принимает к вычету входной налог. Поставки товаров с 1 июня до конца 2026 года были предусмотрены в договоре на 100 000 ₽.

Если продавец и покупатель не урегулировали цену после возникновения обязанности платить НДС, продавец исчислит налог по ставке 22/122 с 100 000 ₽, то есть 18 033 ₽. Его реальный доход уменьшится на эту сумму — до 81 967 ₽.

Вадим Зарипов рекомендует компаниям «взять ситуацию в свои руки и самим тщательно продумать условия долгосрочных договоров в этой части, не полагаясь и не рассчитывая на законодателя».