11.03.26

Как рассчитать доход для единого пособия, если ИП совмещает УСН и ПСН?

Этот текст написан в Сообществе, в нем сохранены авторский стиль и орфография

Карина Качурова

Рассчетный период январь-декабрь 2025 года. С 1 января до 17 августа УСН доход-расход, а потом патент. По УСН есть доход, по патенту взяли потенциальный за 136 дней. Также из декларации взяли расход, НО посчитали как убыток за период упрощенки (около 400000) и откинули. Оставив только 465000 патента. В итоге назначили только 50% пособия. Не совсем понятно, почему рассчетный период весь год, а считают как-то дозированно?

Разбираетесь в теме?

Подтвердите, что вы специалист в своей области, и помогайте нашим читателям. Вы получите продвинутое оформление профиля и постов, а также доступ в клуб профессионалов Т⁠—⁠Ж.

Стать Про

Что делать? Читатели спрашивают — эксперты отвечают

Задать свой вопрос

пособия право

Карина Качурова

АлексЗдравствуйте! Согласно действующей редакции п. 50 Постановления Правительства РФ от 16.12.2022 № 2330 (в редакции, действующей с 1 января 2026 года), при расчете среднедушевого дохода семьи учитываются доходы от предпринимательской деятельности. При этом для налогоплательщиков, применяющих УСН (в том числе с объектом «доходы минус расходы»), доходы могут быть уменьшены на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода. Таким образом, СФР обязан был принять представленные вами документы, подтверждающие расходы за период применения УСН (январь-август 2025 года), и признать доход за указанный период равным нулю в связи с отсутствием прибыли (превышением расходов над доходами), а не исключать данный период из расчета или «обнулять» его без документального подтверждения. Для индивидуальных предпринимателей, совмещающих УСН и ПСН, установлен следующий порядок учета доходов: 1) по УСН с объектом «доходы минус расходы» принимается разница между доходами и документально подтвержденными расходами (при этом с 2026 года перечень учитываемых расходов существенно расширен и соответствует правилам главы 25 Налогового кодекса РФ); 2) по патентной системе налогообложения учитывается не фактическая выручка, а потенциально возможный к получению годовой доход, указанный в патенте, пропорционально периоду действия патента в расчетном периоде. Именно поэтому в вашей ситуации СФР правомерно учел 465 000 рублей по патенту за 136 дней, однако неправомерно отклонил документально подтвержденный убыток по УСН в размере около 400 000 рублей. Только после корректного расчета с учетом нулевого дохода за период УСН и дохода от ПСН за оставшийся период определяется итоговый среднедушевой доход семьи за полные 12 месяцев расчетного периода, что непосредственно влияет на размер назначаемого пособия. Источники 1) https://www.glavbukh.ru/npd/edoc/99_1300334239?anchor=ZA00MFI2MM 2) https://www.berator.ru/enc/usn/20/40/10/ 3) https://www.nalog.gov.ru/rn31/news/seminar/16591412/print/0
Карина КачуроваАлекс, то есть я правильно поняла, что они должны были посчитать разницу между суммой убытка и дохода по патенту, затем поделить на 12 месяцев и на количество членов семьи, чтобы посчитать наш средний доход?0
АлексКарина, да, верно. Доход ИП за весь расчётный период (12 месяцев) определяется как сумма результатов деятельности на разных налоговых режимах. По УСН (доходы минус расходы) учитывается финансовый результат при превышении расходов над доходами (убытке) доход за этот период признаётся равным нулю. По ПСН учитывается потенциальный годовой доход, пропорциональный периоду действия патента. Далее эти величины складываются (в вашем случае: 0 руб. + 465 000 руб.), делятся на 12 и на количество членов семьи для определения среднедушевого дохода.0