Декларация по УСН: частые ошибки, которые допускает бизнес

С 2026 года действует обновленная форма декларации по УСН.

Формально приказ вступил в силу в марте, но отчитываться за 2025 год ФНС рекомендует уже по новой форме. Компании должны были сдать декларации до 25 марта, а ИП — до 27 апреля  .

Сдача декларации не означает, что вопросы у налоговой не появятся. Ошибки могут обнаружиться позже — при проверках. Кроме того, может понадобиться представить уточненную форму. Рассказываем, где чаще всего ошибаются при заполнении декларации, как этого избежать и снизить риск претензий со стороны налоговой.

Большинство ошибок в декларации по УСН появляется не в момент ее заполнения, а раньше — при формировании учетных данных. Если в учете есть неточности, они переходят в отчетность.

Чаще всего ошибки возникают, когда бизнес ведет учет в нескольких системах, использует разные расчетные счета и не сверяет между собой данные банка, кассы и учетной программы. В итоге цифры расходятся, а декларация заполняется уже с искажениями.

Ориентироваться только на выписку по счету недостаточно — она не показывает всю картину. Например, нужно сверять первичные документы и отчеты маркетплейсов: смотреть на комиссии, удержания, возвраты, бонусы. Если этого не делать, налог по УСН будет посчитан с ошибками, даже если общие суммы в выписке сходятся.

Если в 2025 году вы уже стали плательщиком НДС, важно правильно определить момент признания дохода: дату поступления денежных средств в кассу, на расчетный счет или получения иного имущества, а также погашения задолженностей. А для УСН «Доходы минус расходы» также надо верно определить момент признания расхода и корректно отнести суммы к нужному отчетному периоду.

Сложности возникают из-за непонимания, как верно отражать возвраты, зачеты и корректировки. Например, возвраты учитывают в налоговом периоде, когда вернули деньги — они уменьшают налоговую базу  ​по УСН. Корректировки доходов отражают в момент подписания соглашения или возврата.

В декларации надо указать ОКТМО — код муниципального образования по месту деятельности. Его можно узнать в сервисе ФИАС.

Ошибки чаще всего возникают, если в течение года менялся адрес места нахождения организации или место жительства ИП — в декларации продолжают указывать старый код. Тогда налог может уйти не в тот бюджет, у налоговой возникнут вопросы, а вам придется подавать уточненную декларацию по УСН.

ОКТМО определяют на последний день отчетного периода: квартала, полугодия, 9 месяцев или года. Если ОКТМО не менялся в течение года, его указывают в строке 010 раздела 1.1. Если менялся, дополнительно заполняют строки 030, 060 и 090. Например, если адрес изменился во втором квартале, в строке 010 указывают старый ОКТМО, а в строках 030, 060 и 090 — новый.

Много ошибок возникает при учете страховых взносов и уменьшении налога.

Организации и ИП на УСН «Доходы» могут уменьшить налог за 2025 год на:

1. Фиксированные взносы ИП за 2025 год.
2. Взносы 1% с доходов свыше лимита за 2025 год или за 2024 год, если их не учитывали раньше.
3. Страховые взносы за работников и выплаченные им больничные.

Работодателям разрешено уменьшать налог максимум на 50%, а ИП без сотрудников — вплоть до нуля.

Частая ситуация — в вычет включают взносы за работников, которые еще не уплачены на конец отчетного периода. Так делать нельзя: в вычет идут только фактически уплаченные страховые взносы за сотрудников.

В новой форме декларации по УСН вычеты указывают по строкам 140—143. Сумма по каждой строке не должна превышать начисленный аванс по УСН за тот же период.

Иногда неправильно отражают фиксированные взносы. Правила различаются для предпринимателей и компаний.

ИП указывают страховые взносы так:

1. Фиксированные — в строке 150.
2. 1%, принятый к вычету по декларации, — в строке 160.
3. В том числе 1% за текущий год — в строке 161.
4. В том числе 1% за прошлый год — в строке 162.

Эти же суммы должны войти в строки 140—143. Если их не включить, налог по УСН и авансы будут рассчитаны неправильно.

У ИП без работников сумма строк 140—143 должна совпадать с суммой строк 150 и 160. У ИП с работниками — сумма строк 140—143 может быть больше суммы строк 150 и 160 на сумму начисленных и уплаченных страховых взносов за работников, при условии что нет превышения более 50% начисленного налога.

Организации заполняют только строки 140—143, а 150 и 160 оставляют пустыми.

Если есть сомнения, как правильно заполнить взносы, лучше проконсультироваться с бухгалтером.

В декларации по УСН доходы отражают не отдельно за каждый квартал, а нарастающим итогом. Это значит, что суммы при расчете налога каждый раз берут начиная с января:

1. Первый квартал — с 1 января по 31 марта.
2. Полугодие — с 1 января по 30 июня.
3. Девять месяцев — с 1 января по 30 сентября.
4. Год — с 1 января по 31 декабря

Если заполнить доходы отдельно за каждый квартал, сумма налога будет рассчитана неверно.

Частая ошибка — в доходах отражают только сумму, которая поступила на счет, уже за вычетом комиссии контрагента: маркетплейса, онлайн-кассы или платежного агрегатора. Но при УСН — это вся сумма, которую заплатил клиент. Комиссия посредника — это расход. Ее в расходах учитывают только те, кто применяет УСН «Доходы минус расходы».

Если в декларации учесть только деньги, поступившие на счет, налоговая по факту расценивает это как занижение дохода, запрашивает пояснения и может доначислить налог с пенями.

Доход на УСН при торговле на маркетплейсе равен сумме, уплаченной покупателем. При этом часть суммы с этого продавец получит на свой счет, а часть увидит только в отчете в виде удержанной комиссии.

Дата признания дохода одна — когда у селлера возникло право распоряжаться денежными средствами от продажи товаров.

При торговле через посредника, например через маркетплейс, дата оплаты клиентом и дата фактического поступления денег на счет могут не совпадать. Например, клиент оплачивает заказ 17 апреля, и маркетплейс может позволить селлеру вывести деньги 20 апреля. Все зависит от условий и настроек в личном кабинете.

ФНС считает, что доход возникает в момент, когда покупатель оплатил товар и деньги зачислились на счет маркетплейса, а Минфин — в момент, когда у селлера появляется право распоряжаться доходами  . Право распоряжаться доходами возникает в момент, который устанавливает договор с маркетплейсом. Например, он может наступать через 20 рабочих дней после окончания периода.

Задолженность покупателя перед продавцом на УСН может быть погашена не деньгами, а другим способом. Например, если контрагенты проводят зачет взаимных требований, у них возникает одновременно доход и расход, хотя денег они друг другу не перечисляют. В этом случае доход возникает на дату подписания акта или соглашения о зачете. Ошибка — не отразить такой доход или отнести его к другому периоду.

Условия применения налоговых льгот различаются в разных регионах, и важно изучать их внимательно. Даже небольшое нарушение может привести к доначислению налога и пеней. Такие риски возникают, если право на льготу не подтверждено расчетами и документами.

Например, у одного из наших клиентов сумма доначислений налога и пеней превысила 1,7 млн рублей. Налоговая решила, что условия региональной льготы нарушены, потому что книгу учета доходов и расходов (КУДиР) подали с опозданием. Бухгалтеру удалось оспорить решение и сохранить льготу при выполнении ряда условий, но так бывает не всегда.

Также важно внимательно проверять ОКВЭД. Во многих регионах льгота зависит от вида деятельности, и важно, чтобы основной код действительно подходил подо льготу. Еще учтите, что с 2026 года по итогам сданной отчетности в Росстат налоговая сама устанавливает отчетный ОКВЭД. Если он не совпадает с тем, под который заявлена льгота, есть риск ее потерять и получить претензии за недостоверные сведения.

Проверьте доходы. Перед сдачей декларации по УСН начните с простой проверки. Сверьте доходы по данным учета с поступлениями по расчетному счету и кассе.

Если работаете с маркетплейсами, убедитесь, что в доходах отражена вся сумма, которую заплатил клиент, а не только поступления за вычетом комиссий.

Пройдитесь по сложным операциям, где чаще всего возникают ошибки. Это возвраты, корректировки, взаимозачеты, субсидии, агентские схемы и неденежные доходы. По каждой из них должны быть понятные основания, корректные даты и подтверждающие документы.

Именно здесь чаще всего появляются расхождения между декларацией и реальными данными учета. Налоговая легко проверит эти данные, запросив или получив информацию от ваших контрагентов.

Уделите внимание страховым взносам и уменьшению налога. Взносы за сотрудников учитывают только в сумме, фактически уплаченной в отчетном периоде, и не более начисленных. Фиксированные взносы, а также 1%-ные должны быть указаны в правильном размере. Взносы 1% можно учесть за текущий или прошлый год, но только один раз.

Также проверьте, корректно ли уменьшен налог: правильно ли распределены взносы по периодам и не превышают ли вычеты 50%, если у вас есть сотрудники.

Перепроверьте расходы. Если применяете УСН «Доходы минус расходы», дополнительно проверьте три основных критерия: должны быть оплачены, документально подтверждены, экономически обоснованы. Не менее важно, чтобы расходы были отражены в нужном налоговом периоде.

Проверьте правила применения льгот. При использовании льгот или пониженных ставок нужно отдельно убедиться, что вы соответствуете всем условиям: по выручке, численности и другим критериям, а также что льгота действовала в нужный период и корректно отражена в декларации. В этой части даже небольшие формальные ошибки могут привести к доначислениям.

Подготовьте базовый комплект документов на случай вопросов от налоговой: выписки по счетам, расшифровку поступлений, документы по крупным сделкам, возвратам и взаимозачетам, а также подтверждения по взносам и льготам, книгу учета доходов и расходов. Это позволит быстро объяснить возможные расхождения.