Что надо знать про объединение налоговых баз: самое важное

Госдума рассматривает законопроект с изменениями в налоговый кодекс. Если его примут, НДФЛ начнут считать иначе и налоги могут вырасти.

Мы подготовили инфографику, объясняющую, что может измениться. А еще держите пример с расчетом доходов и НДФЛ и важные пояснения о том, чего ждать.

Николай зарабатывает 100 000 ₽ в месяц до удержания НДФЛ, или 1 200 000 ₽ в год. Также у него на брокерском счете есть акции и облигации, которые приносят 1 000 000 ₽ в год до налогов в виде дивидендов и купонов.

Еще он продал автомобиль, который купил меньше трех лет назад, и получил 1 000 000 ₽ дохода — уже за вычетом расходов на покупку.

Сколько НДФЛ будет по действующим правилам. Работодатель в течение года удержит налог в размере 1 200 000 × 0,13 = 156 000 ₽. Зарплата — это основная налоговая база.

По доходам с брокерского счета с Николая удержат 1 000 000 × 0,13 = 130 000 ₽. С продажи авто ему надо самостоятельно уплатить еще 1 000 000 × 0,13 = 130 000 ₽. Это пассивные доходы. Их сейчас не суммируют с основной базой.

Общий налог за год равен 156 000 + 130 000 + 130 000 = 416 000 ₽.

Сколько НДФЛ будет, если налоговый кодекс изменится. Сначала расчет такой же. Работодатель в течение года удержит налог с зарплаты в размере 1 200 000 × 0,13 = 156 000 ₽, на брокерском счете с дивидендов и купонов возьмут 1 000 000 × 0,13 = 130 000 ₽, а с продажи авто надо самостоятельно уплатить еще 1 000 000 × 0,13 = 130 000 ₽.

Но теперь налоговые базы суммируют. Общий доход Николая — 3 200 000 ₽. Значит, часть дохода облагают НДФЛ по ставке 15 вместо 13%. Суммарный налог составит 2 400 000 × 0,13 + 800 000 × 0,15 = 432 000 ₽.

Это на 16 000 ₽ больше, чем при расчете по старой схеме. Николай получит уведомление от ИФНС, и придется доплатить налог.

У нас есть статья о том, как работает прогрессивная шкала НДФЛ в 2026 году. Там мы объясняем, как считают налог, когда доход превышает лимиты для определенной ставки НДФЛ.

Законопроект пока не приняли, но, вероятно, это случится. Возможно, какие-то нормы еще изменятся, так как документ пока не прошел даже первое чтение. В любом случае изменения заработают не раньше 2027 года и не должны затронуть доходы 2026 года.

Налоговые вычеты и льготы продолжат работать, но могут быть не очевидные пока изменения. Известно, что при расчете безналогового лимита дохода от вкладов будут учитывать максимальную ставку ЦБ не в год выплаты процентов, а в предыдущий. Например, если проценты выплатили в 2027 году, учтут максимальную ставку ЦБ в 2026.

Как и сейчас, налоговые агенты, например работодатели и брокеры, будут удерживать налог с выплаченных доходов, не учитывая доходы от других источников. Налоговая соберет все данные воедино. Если окажется, что суммарный доход подходит под более высокую ставку НДФЛ, надо будет доплатить налог по уведомлению от ИФНС в следующем году.

Что еще мы писали про грядущие изменения в налогах:

1. На сколько вырастут налоги с процентов по вкладам и дохода от инвестиций.
2. Налог с процентов по вкладам: правительство снова предлагает изменения.
3. Минфин предложил установить НДС в 22% для товаров, заказанных из-за рубежа через маркетплейсы.