Я привыкла оспаривать штрафы, если есть смягчающие обстоятельства. С сентября правила изменятся
Этот текст написан в Сообществе, в нем сохранены авторский стиль и орфография
В работе бухгалтера штрафы бывают разными. Иногда ошибка действительно произошла по нашей вине, а иногда ситуация сложнее и есть обстоятельства, которые обязательно нужно учитывать.
У меня не раз были ситуации, когда после получения требования или решения налоговой приходилось не просто смотреть на сумму штрафа, а разбираться, почему именно ее назначили и можно ли ее уменьшить.
О Сообщнике Про
Практикующий налоговый консультант, профессиональный бухгалтер и внутренний аудитор. Обладательница диплома ДИПРНФ АССА (Великобритания). Выпускница президентской программы подготовки управленческих кадров, Института нейроинтеграции и Финансового университета.
Это новый раздел Журнала, где можно пройти верификацию и вести свой профессиональный блог
Поэтому, когда я увидела изменения в статье 114 НК РФ, первое, что меня заинтересовало, это новые правила снижения штрафов.
С 1 сентября 2026 года меняется порядок, по которому налоговая должна учитывать смягчающие обстоятельства.
Что изменится
Раньше при наличии смягчающих обстоятельств штраф можно было уменьшить довольно существенно. При этом конкретного предела в десятикратном размере в формулировке нормы не было.
С 1 сентября появляется и нижняя, и верхняя граница.
Если есть хотя бы одно смягчающее обстоятельство, штраф должен быть уменьшен не менее чем в два раза и не более чем в десять раз по сравнению с первоначальной суммой.
На практике это означает, что полностью убрать штраф за счет смягчающих обстоятельств не получится.
Как это выглядит на цифрах
Допустим, налоговая назначила штраф 100 000 ₽.
Если признают смягчающие обстоятельства, его можно уменьшить максимум в десять раз.
В таком случае сумма составит 10 000 ₽.
Если первоначальный штраф 1 000 000 ₽, после десятикратного уменьшения останется 100 000 ₽.
То есть теперь есть понятный предел, ниже которого штраф при таком основании уменьшить нельзя.
Для меня здесь самое важное именно это ограничение.
Когда разбираешь конкретную ситуацию клиента, уже нельзя просто исходить из того, что при наличии хороших аргументов штраф удастся снизить насколько угодно.
Нужно учитывать установленный законом предел.
Какие обстоятельства вообще могут помочь
Смягчающие обстоятельства предусмотрены налоговым законодательством.
Это могут быть, например, тяжелое финансовое положение, совершение нарушения впервые и другие обстоятельства, которые налоговая или суд сочтут заслуживающими внимания.
Но здесь я бы не советовала рассчитывать на автоматическое снижение.
Сам факт того, что компания впервые допустила нарушение, еще не означает, что штраф автоматически уменьшат до минимальной суммы.
В каждом случае нужно смотреть конкретные обстоятельства и подтверждающие документы.
Именно поэтому в работе я стараюсь не ограничиваться фразой «попросим снизить штраф».
Сначала нужно разобраться, что произошло, почему возникло нарушение и какие обстоятельства действительно можно использовать.
А что происходит, если есть отягчающие обстоятельства
Есть и обратная ситуация.
При наличии предусмотренного НК РФ отягчающего обстоятельства штраф увеличивается на 100%.
То есть если исходный штраф составляет 100 000 ₽, после увеличения он может составить 200 000 ₽.
Получается довольно существенная разница.
Поэтому при работе с налоговой я бы смотрела не только на возможность уменьшения штрафа, но и на то, нет ли обстоятельств, которые могут привести к его увеличению.
Что я бы сделала, если клиент получил штраф
У меня подход к таким ситуациям достаточно спокойный.
Первое, что я делаю, это смотрю само решение или требование и выясняю, за какое именно нарушение назначен штраф.
Потом проверяю сроки и документы.
После этого уже разбираюсь, есть ли обстоятельства, которые могут повлиять на размер ответственности.
Если такие обстоятельства есть, их нужно не просто перечислить в письме. Желательно подтвердить их документами и объяснить, почему они имеют значение именно в этой ситуации.
На мой взгляд, это гораздо эффективнее, чем эмоционально доказывать налоговой, что штраф слишком большой.
Что меняется для бизнеса с сентября
Для бизнеса главный вывод довольно простой.
Если нарушение уже произошло, возможность уменьшить штраф остается.
Но теперь у такого уменьшения есть четкие границы.
Поэтому я бы не рассчитывала на принцип «разберемся потом».
Гораздо дешевле проверить отчетность и документы заранее, чем после получения штрафа пытаться уменьшить его размер.
В своей работе я именно поэтому стараюсь уделять внимание не только самой отчетности, но и срокам, первичным документам и тому, как оформлены операции.
Чем раньше обнаружена ошибка, тем больше вариантов ее исправить.
Мой вывод
После появления нового правила я бы не стала говорить, что штрафы теперь просто стали «жестче».
Скорее изменился подход к их снижению.
Если есть смягчающие обстоятельства, штраф по-прежнему можно уменьшить. Но теперь законом установлен предел такого уменьшения.
Поэтому если компания получила штраф, я бы не советовала сразу оплачивать его и забывать о ситуации.
Сначала нужно внимательно посмотреть решение, разобраться в обстоятельствах и проверить, есть ли основания для снижения.
А еще лучше не доводить ситуацию до штрафа. В бухгалтерской работе несколько минут дополнительной проверки часто стоят намного дешевле, чем исправление последствий уже допущенной ошибки.
